Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вмененка)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Упрощенная система налогообложения подходит почти всем бывшим ЕНВДшникам. Исключая тех, у кого большая выручка (более 150 млн) и много основных средств (остаточная стоимость более 150 млн), поскольку остальные ограничения совпадают с теми, что есть у вмененки. Есть список ограничений по видам деятельности, по которым нельзя применять УСН, но по ним и так ЕНВД не применялась.
Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД
Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.
Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).
Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.
Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.
Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.
Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Как уменьшить налог ЕНВД
- Индивидуальные предприниматели без работников
могут уменьшить
100%
налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).Обратите внимание
, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).
Также можно принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные за один налоговый период в другом. Допустим, за 4 квартал 2021 года взносы были перечислены в 1 квартале 2021 года. Так вот, их можно принять к вычету при расчете налога за 1 квартал 2021 года (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035). - ИП и организации с работниками
могут уменьшить до
50%
налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).Примечание
: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2021 года. До 2021 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.
Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники. - В 2018-2019 годах ИП на ЕНВД могли учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога. Рассчитывать на данную льготу могли ИП, которые зарегистрировали онлайн-кассу в период с 1 февраля 2021 года до 1 июля 2021 года. Если же ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2021 года до 1 июля 2021 года. Для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.
Размер льготы – 18 000 руб.на каждый кассовый аппарат.
Обратите внимание
, что 4 квартал 2021 года — последний, в декларации за который ИП может заявить вычет по кассе. В периодах 2021 года заявить его будет нельзя.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Отчеты для работодателей
Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.
Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:
- справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
- расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
- сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
- расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
- форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
- форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
- расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Заявление о применении и переходе на «вменёнку»
Как говорилось выше, перед тем, как получить уведомление о переходе на ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление специальной формы. Однако, прежде чем подать подобное заявление, необходимо удостовериться, что компания в праве применять режим ЕНВД. Это право возникает при соблюдении ряда обязательных условий:
- в штате организации числится не более 100 сотрудников;
- режим вменённого налогообложения действует на территории деятельности коммерсантов и юридических лиц;
- деятельность юридического лица и предпринимателя соответствует списку видов деятельности, для которых действует режим ЕНВД (согласно пункта 3 статьи 346.29 НК РФ).
ЕН на вмененный доход в рознице
ЕНВД — это не обязательная система налогообложения, которая используется только добровольно. Принудить ИП к ее применению не может никто, так как налогом на вмененный доход можно заменить другие системы налогообложения, только если это целесообразно для самого ИП.
Помните, что возможность перехода на уплату такого вида налогового бремени предусматривается только для тех налогоплательщиков, чьей деятельностью является розничная торговля и площадь торговых залов у которых меньше 150 кв.м, — пункт 6 ст.346.26 НК РФ.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса не могут переходить на систему уплаты ЕН на вмененный доход предприниматели, чьей деятельностью является реализация любого из перечисленных товаров:
- топлива (бензина, газа, машинных масел);
- напитков или продуктов питания непосредственно в пунктах общественного питания;
- транспортных средств с заявленной мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил;
- лекарственных препаратов для категорий граждан, имеющих льготные рецепты;
- товаров собственного производства.
Также не могут использовать такую систему налогообложения те ИП, которые реализуют товары, не попадающие в данный список, но доставляющие их потребителю посредством почтовых отправлений (интернет-магазины, в том числе). Не могут уплачивать ЕН на вмененный доход и те предприниматели, которые работаю по договорам поставки, а не купли-продажи. Даже если реализуется продукция в полном соответствии с теми требованиями, которые предъявляются Налоговым кодексом к налогоплательщикам, претендующим на такой вид налогообложения.
Розничная торговля: как платить ЕНВД
Фирмы, реализующие товар в розницу, по решению региональных властей могут быть переведены на ЕНВД. Об особенностях уплаты ими налога читайте в статье.
Е.М. Салова, эксперт АГ «РАДА»
Единому налогу на вмененный доход посвящена глава 26.3 Налогового кодекса. В ней перечислены все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. К ним относится и розничная торговля.
Порядок введения налога в регионе, а также конкретные виды деятельности, по которым нужно платить ЕНВД, устанавливаются местными законами.
Фирмы, переведенные на ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налога на прибыль;
- НДС;
- налога с продаж;
- налога на имущество;
- ЕСН.
А вот взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и пенсионные взносы такие фирмы платить обязаны.
Плательщики ЕНВД, как и обычные фирмы, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.26 Налогового кодекса.
Согласно статье 346.26 Налогового кодекса, платить ЕНВД должны фирмы и предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю через:
- магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров;
- киоски;
- палатки и лотки;
- другие торговые объекты (в том числе нестационарные).
У торгового предприятия может быть несколько магазинов. Если хотя бы в одном из них торговый зал превысит 150 квадратных метров, то платить ЕНВД нельзя. В этом случае фирма должна остаться на общей системе налогообложения.
Если обособленные подразделения торговой фирмы находятся в регионах, где введен ЕНВД, она должна заплатить по ним налог (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
В целях уплаты ЕНВД под розничной торговлей понимается продажа товаров и услуг покупателям за наличный расчет. Если же товары оплачиваются по безналичному расчету (в том числе с помощью банковских карт), такой вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Подобной точки зрения придерживается и Минфин в письме от 3 июня 2003 г. № 04-05-12/60.
Обратите внимание: с 1 января 2004 года оплата товаров с помощью расчетных, а также кредитных банковских карт приравнивается к рознице (п. 43 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ).
Некоторые фирмы реализуют в розницу не только товары, приобретенные специально для перепродажи, но и продукцию собственного производства. По мнению налоговиков, продажа в розницу собственной продукции не облагается ЕНВД (письмо МНС от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657). Это связано с тем, что производство продукции является самостоятельным видом деятельности, направленным на получение дохода, в том числе и путем ее реализации в розницу. А этот вид деятельности переводу на ЕНВД не подлежит.
Не относится к розничной торговле и реализация:
- некоторых подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина и т. п.);
- продуктов питания и напитков в точках общественного питания (барах, ресторанах, кафе).
Чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, нужно знать размер вмененного дохода. Его можно рассчитать по формуле:
| Базовая доходность | х | Количество физических показателей | х | Корректирующие коэффициенты | = | Вмененный доход |
Базовая доходность – это условный месячный доход фирмы на единицу физического показателя. Каждый вид деятельности характеризуется специальным показателем. Величина базовой доходности и физические показатели установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.
ЕНВД — расшифровка и пояснения простыми словами
Коммерческая деятельность любого юридического лица, независимо от формы собственности облагается налогами, отчисляемыми в казну государства и субъектов РФ. Налоговая система нашей страны предусматривает различные режимы налогообложения.
Один из них – ЕНВД. Данный термин является аббревиатурой и расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». В просторечие называется «вмененка».
При этом о доходах отчитываться не надо — заплатил фиксированную сумму и работай спокойно. И это все правда, что не может не радовать.
Что такое вмененный доход, на который платится налог? Это не реальный доход, заработанный ИП (индивидуальным предпринимателем) или компанией, а предполагаемый доход, который может быть получен абстрактной фирмой или ИП в конкретном виде деятельности (т.е. потенциально возможный доход).
Для каждого вида предпринимательства рассчитана своя базовая доходность (БД). Она вычисляется на единицу физического показателя (ФП), т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. д.
ЕНВД: что это такое простыми словами
Единый налог на вменённый доход — именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.
ЕНВД что это такое простыми словами?
Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.
Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади
Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны. Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.
И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346. 29 НК РФ). Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.
Для справкиЕсли торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв.
ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торгового зала». Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель «торговое место», если его площадь не превышает 5 кв. 5 кв.
Перед сменой налогового режима и переводом одного либо нескольких видов деятельности на ЕНВД следует тщательно проанализировать особенности этой схемы и выгоды конкретного бизнеса. Как и все остальные режимы, «вмененка» обладает преимуществами и недостатками. Для одних форм бизнеса этот режим будет лучшим вариантом, для других не подойдет совсем.
На данный момент в РФ действует две схемы выплаты налогов, которые считаются упрощенными. Это УСН и ЕНВД. Оба режима снижают как налоговую нагрузку, так и административную. Но есть и определенные различия. Для УСН характерны:
- Прямая связь суммы налога с полученным от деятельности доходом. Чем выше прибыль, тем больше налог.
- Большое количество разрешенных форм деятельности.
- Возможность снижения налоговых выплат на сумму платежей в медицинский и пенсионный фонды, а также соцстрах как за самого предпринимателя, так и за его наемных работников.
- Сдача отчета налоговикам единственный раз за год.
По такой системе разрешается работать с госучреждениями и юрлицами, но при проведении наличных расчетов с контрагентами обязательно пользоваться кассовым оборудованием. Это приводит к увеличению затрат предпринимателя. Такой вариант не подходит для бизнеса с большими доходами, поскольку и налоги получаются внушительные.
Расчет налога ЕНВД в 2020 году
Поскольку основанием для расчёта данного налога является ожидаемый доход, то рассчитывать выплату будут по следующей формуле:
ЕНВД = базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 15%
Базовую доходность государство устанавливает, исходя из вида деятельности и в расчёте на единицу показателя.
Физическим показателем может быть количество работников, квадратных метров площади и иные параметры. В каждом виде деятельности они могут быть свои.
К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ.
К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают муниципальные власти для тех видов деятельности, которые в данном регионе нуждаются в снижении налоговой нагрузки.
ЕНВД: расшифровка и формула расчета для ИП
Вмененная система налогообложения — ЕНВД — один из режимов налогообложения в России. Доступен юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. В отличие от УСН, применение ЕНВД ограничивается не только числом работников и ежегодным доходом, но и видом деятельности. То есть, чтобы применять вменёнку, бизнесмен при регистрации должен указать определённый ОКВЭД.
Как расшифровывается ЕНВД? Расшифровка ЕНВД — единый налог на вменённый доход. Ставка единого налога на вмененный доход равна 15%. Налог насчитывается каждый месяц, но уплачивается раз в квартал. Сумма выплаты при таком режиме рассчитывается не от доходов конкретного бизнеса, а от:
- метража помещения, где ведётся бизнес;
- количества персонала;
- коэффициента-дефлятора, который устанавливает Минэкономразвития;
- коэффициента, устанавливаемого местными властями;
- ставок, установленных также местными властями.