Отмена ЕНВД: какой налоговый режим выбрать и почему

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: какой налоговый режим выбрать и почему». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников

Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:

1. Фиксированные страховые перечисления «за себя».
2. Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
3. Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
4. Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.

Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.

Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:

1. ветеринарной помощью
2. бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
3. грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
4. розничной торговлей
5. рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
6. общественным питанием
7. арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
8. мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
9. услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)

Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.

1. Медицинские услуги
2. Работа в области социального обеспечения
3. Аренда заправочных станций
4. Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
5. Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
6. Осуществление трастовых операций.
7. ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
8. Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.

Налоговые режимы для ИП

До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
• упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
• патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
• налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.

ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.

Ограничения по применению УСН:

• отсутствие филиалов;
• средняя численность персонала не больше 130 человек;
• доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
• доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
• остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
• доля участия других юрлиц не больше 25%;
• нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.

Ограничения по применению ЕСХН:

• доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
• нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.

Ограничения по применению ПСН:

• доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
• средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Последствия перехода с УСН на ЕНВД

После того, как предприятие было зарегистрировано в качестве плательщика налога на вмененный доход, оно должно быть готово к некоторым особенностям:

• хозяйствующий субъект, перешедший на указанный налоговый режим, будет вынужден применять упрощенную систему по тем видам осуществляемой деятельности, которые не соответствуют предложенному режиму;
• отказаться от применения упрощенной системы, если вся осуществляемая деятельность уже работает по вмененке.

К тому же, у предложенного фискального режима существуют такие минусы, как:

• необходимость выплаты ряда таких обязательных платежей, как НДФЛ, страховые взносы, земельный и водный налоги, а также имущественный налог. В данном случае льгота в виде освобождения от их уплаты при применении ЕНВД отсутствует. Вместе с тем, по всем этим налогам должна представляться соответствующая отчетность;
• предприятия и организации должны постоянно держать руку на пульсе и постоянно следить за соответствием пределам установленных ограничений.

Переход на НПД (налог на профессиональный доход)

Этот вариант как альтернатива ЕНВД подойдет только индивидуальным предпринимателям, и то далеко не всем. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:

• оказывает услуги;
• продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
• не имеет наемных работников;
• не производит подакцизные товары;
• ведет деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где введен режим НПД;
• зарабатывает не больше 2,4 млн.руб. в год.

Если вы подпадаете под все эти ограничения, то можете работать на более, чем льготных условиях, а именно:

• платить каждый месяц 6% с поступлений от юрлиц и 4% от физлиц;
• принимать деньги любым удобным способом и не применять онлайн-кассу. На каждую продажу нужно лишь выдавать чек из приложения «Мой налог»;
• не сдавать декларацию по налогам;
• не платить страховые взносы.

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП	Общая сумма всех налогов и взносов, руб.	Доля налогов в доходах (налоговая нагрузка)
ЕНВД	13 175	1,88 %
УСН (доходы)	42 000	6 %
УСН (доходы – расходы)	33 483	4,78 %
Патент	20 663	2,95 %
Общий	48 279	6,9 %

Как подготовить онлайн-кассу к работе с новым налоговым режимом

Внесение изменений в ККТ после смены налогового режима — обязательная операция. По закону система налогообложения является неотъемлемым реквизитом кассового чека, поэтому несоответствие данных будет приравниваться к административному нарушению и повлечет за собой выплату штрафа в размере до 3 тыс. рублей для ИП и до 10 тыс. рублей для организаций. По каждому некорректно сформированному чеку нужно произвести возврат, после чего выдать новый фискальный документ с данными измененного налогового режима.

При смене режима налогоплательщику необходимо сформировать и отправить в ФНС отчет, в котором будут указаны измененные сведения. Саму кассу перерегистрировать в налоговой не нужно, так как используемая СНО при изначальной регистрации ККТ не указывается.

Настроить онлайн-кассу можно как самостоятельно в личном кабинете, так и удаленно, воспользовавшись услугами квалифицированных специалистов Мультикас.

Какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ЕНВД, не имеющий сотрудников?

Индивидуальный предприниматель может не пользоваться наемным трудом, а выполнять работу самостоятельно. Большинство из них так и поступает, в этом случае сдается определенный перечень отчетов. В чем же разница критериев, предъявляемых для сдачи документов ИП без работников?

В определенном на 2017 год перечне документов обозначена только ежеквартальная декларация. Предприниматель подает заполненную бумагу до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Отсутствие наемных служащих значительно упрощает ведение отчетности для бизнесмена. Фактически она состоит только из квартальной декларации. При ее оформлении нужно учитывать значения базовой доходности, дефлятора (1,798) и местного коэффициента, устанавливаемого органами местного самоуправления. Расчет сумм при исчислении налогов должен вестись предельно внимательно, дабы исключить последующие ошибки и штрафы.

Что такое онлайн касса и для чего она нужна

Контрольно – кассовый аппарат – это специальная машина для учета и контроля над всеми торговыми операциями, которые совершаются в определенном магазине или отделе. Создание данного приспособления было обусловлено увеличением количества сделок по покупке товара за день и уменьшением качества обслуживания в связи с этим.

Долгие годы торговое общество пользовалось механическим изобретением Д. Брауна. Вплоть до 1995 года. Развитие эры электронно –вычислительных приборов добралось и до кассовых машин, новая функция сохранения данных о торговых операциях укрепила позиции инновации.

Современный темп жизни требует еще более ускоренного реагирования на потребности покупателей, и с 2017 года Правительством было решено ввести систему онлайн касс, как обязательный атрибут торгового процесса.

Онлайн касса – это автоматизированная система, которая передает данные о сделках между покупателями и продавцом в ФНС в режиме реального времени. Созданная данная система для выведения из тени отдельных категорий товаров и услуг, а также облегчения контроля над торговыми процессами. При распечатке чека на аппарате нового образца в нем должны обязательно присутствовать QR – код и ссылка на документ, по которым можно найти сведения о покупке в интернете.

Переход на онлайн кассы облегчает торговые процессы и самим предпринимателям, поскольку отпадает потребность хранить бумажные ленты в течение пяти календарных лет.

Наказание за уклонение

Пренебрежительное отношение к установке или обновлению старых кассовых машин может больно ударить по бюджету организации или индивидуального предпринимателя. Административная ответственность в данном случае будет применена незамедлительно, размеры штрафных санкций предусмотрены следующие:

• Использование старых модификаций кассовых машин индивидуальному предпринимателю будет стоять 3 000 рублей, а юридическому лицу – 10 000 рублей;
• Полное отсутствие онлайн касс в торговых отношениях для ИП обойдется в 25-50 % от суммы продаж (не меньше 10 тысяч), для предприятия 75 – 100 % реализуемых товаров или услуг (минимально 30 000 рублей);
• В случае отказа отправить чек покупателю указанным способом штраф составит 10 000 рублей для всех видов деятельности.

Предприниматели, которые ранее пользовались бланками строгой отчетности (БСО) смогут пользоваться ими и далее, однако система использования поменялась значительно. Сами бланки нужно распечатывать на специальных устройствах, а не выписывать от руки. А с первого июля 2018 года печатать их можно только на автоматизированных системах для БСО, которые работают по той же схеме, что и ККМ.

Как рассчитывать вмененный налог

Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:

• БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
• ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
• К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2023 – 1,798.
• К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
• Ставка – 15%.
• Количество месяцев в периоде – 3.

Как с ЕНВД перейти на ЕСХН

ЕСХН — льготный для сельхозпроизводителей, поэтому сложно представить случаи, когда предприниматель, имея возможности использования ЕСХН, умышленно использовал “вмененку”.

Однако, если такое случилось, то перейти на ЕСХН необходимо через уведомление, отправленное в УФМС до 31.12.20 (но лучше — раньше, чтобы убедиться, что форма заполнена правильно).

Если срок нарушен, то перейти на ЕСХН будет невозможно. И предприниматель рискует снова оказаться в системе ОСНО и платить самые высокие налоги из возможных, вести бухгалтерию.

Форма уведомления № 26.1-1 о переходе на ЕСХН введена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В форме необходимо указать долю дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (или от услуг производителям товаров из области сельского хозяйства) за 2019 год.

Необходимо будет указать эти сведения за последний отчетный период (для компаний, а также ИП в области рыболовства), либо на 1 октября 2020 года — всем остальным ИП.

Уведомление направляется в ФНС либо, по почте, либо через интернет.

Ограничения по использованию ЕНДВ

Существуют ряд ограничений, которые не позволяют применять ЕНВД:

• вид деятельности. Не ко всем видам предпринимательской деятельности можно применять специальный режим. Ежегодно вносятся изменения в перечень видов деятельности, в перечня всегда будет подгруппа в отношении которой не применяется ЕНВД. Например, розничная торговля и деятельность ломбардов;
• численность. Имеются четкие ограничения в отношении списочного состава работников ИП. Допускается применение ЕНВД, если у предпринимателя работает не более 100 человек. Расчет средней (не среднесписочной) численности квартала, который показывает превышение, не дает права на применение ЕНВД в следующем налоговом периоде. Следовательно, применяется общий режим налогообложения. При снижении численности вновь применить специальный режим можно только с начала нового календарного года.

Данные о численности работников подаются в ФНС ежегодно до 20 января.

Кто может работать без ККМ?

Закон №54-ФЗ предусматривает, что некоторые ИП, которые работают на российском розничном рынке могут вообще обойтись без ККТ на законны основаниях. В законе перечислены конкретные виды деятельности, для которых стандартные ограничения отменены.

Общими признаками таких предприятий являются отсутствие какой-либо наемной рабочей силы, а также малая производительность труда (при которой покупка современной ККТ будет являться весомым финансовым обременением).

Итак, согласно закону, индивидуальные предприниматели могут не приобретать ККМ, если их видом деятельности является:

• торговля продуктами питания (овощами, фруктами, а также живой рыбой) «вразвал»;
• торговля мороженым;
• торговля прессой (газетами и журналами);
• торговля молоком или керосином (!!!) в розлив;
• предоставление бытовых услуг;
• торговля изделиями народных промыслов;
• прием вторсырья;
• работы по изготовлению ключей;
• работы по ремонту обуви;
• торговля товарами широкого потребления на ярмарках.

В качестве самозанятого (НПД) можно зарегистрироваться через приложение «Мой налог».

Для перехода на патент (ПСН) нужно направить заявление по форме 26.5-1 в любую ИФНС. Чтобы начать работу с 1 января 2021 года, уведомить налоговую необходимо до 17 декабря 2020 года (т.е. за 10 дней до начала применения спецрежима п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Для перехода на УСН следует до 31 декабря 2020 передать в ИНФС заявление по форме № 26.2-1 по месту регистрации ИП или организации. Не нужно повторно сообщать, если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД. В этом случае с 2021 года упрощённая система будет применяться ко всем видам деятельности.

Если не сообщить ИФНС о переходе на спецрежим, с 1 января 2021 автоматически переведут на ОСНО (письмо ФНС от 11 марта 2020 г. № АБ-4-19/4243@).

Похожие записи:

• Основы защиты прав потребителей
• Стандартный налоговый вычет на ребёнка
• Размер единого пособия на детей до 17 лет с 1 января 2023 года (таблица)