Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно и какой режим налогообложения выбрать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Кто не может осуществлять бухучет по упрощенному формату
Для субъектов, имеющих право на упрощенный бухучет, существует общее требование. Оно заключается в том, что их отчетность не должна подлежать проведению обязательного аудита. В противном случае хозяйствующий субъект не может вести упрощенный бухучет и формировать упрощенную бухотчетность.
Согласно корректировкам на основании Закона от 29.12.2020 г. № 476-ФЗ, отчетность подлежит обязательному аудиту по фондам, если их поступления имущества за год, предшествующий отчетному, больше 3 млн. руб. И тогда фонд не может вести упрощенный бухучет, даже несмотря на то, что он является некоммерческой организацией.
Также согласно ч. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не имеют право вести упрощенный бухучет и формировать упрощенную бухотчетность такие субъекты как жилищные строительные кооперативы, МФО, бюджетники, политические партии, потребительские кооперативы, коллегии адвокатов, адвокатские и нотариальные палаты, юридические консультации и др.
Нормами п. 12 ПБУ 9/99 установлено, что выручка при кассовом методе признается малыми предприятиями по мере поступления денежных средств от покупателей и заказчиков. При этом обязательное условие о переходе права собственности на реализуемые товары (работы, услуги), как при признании дохода по методу начисления, в данном случае не действует.
Иными словами, для признания выручки при кассовом методе в бухгалтерском учете достаточно соблюдения следующих условий:
- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Все указанные условия могут быть соблюдены при поступлении аванса, поэтому полученные малым предприятием авансы при кассовом методе признаются доходами.
Товары (готовая продукция)
Согласно п. 20 Типовых рекомендаций при реализации товаров расходы можно признать только после фактической оплаты товаров. То есть для признания расходов в виде стоимости товаров требуются не только реализация товара и оплата товара поставщику, но и его оплата покупателем.
Пунктом 18 ПБУ 10/99 при кассовом методе малое предприятие признает расходы после погашения задолженности. При этом нормами ПБУ 10/99 не уточнено, какая задолженность имеется в виду: задолженность перед поставщиком или задолженность покупателя.
На основании сказанного можно считать, что организация при кассовом методе учета затрат в бухгалтерском учете должна признавать в расходах стоимость товаров при соблюдении трех требований:
- товар оплачен поставщику;
- товар реализован;
- товар оплачен покупателем.
Данное условие является вполне логичным, поскольку доход при постоплате будет признаваться также только в момент оплаты товара.
Для учета реализованных, но еще не оплаченных товаров на счете 41 «Товары» рекомендуется ввести отдельную аналитику. Поскольку в бухгалтерском учете малых предприятий допускается учитывать готовую продукцию на счете 41 «Товары», а не 43 «Готовая продукция», то вышеприведенные положения относительно товаров распространяются и на готовую продукцию.
Если речь идет о покупных товарах, возникает необходимость организации аналитического учета по аналогии с учетом материалов — в зависимости от факта оплаты товаров, ведь списать на уменьшение финансового результата при кассовом методе можно только те товары, которые уже оплачены поставщику.
Таким образом, нужна следующая аналитика:
- товары оплачены поставщику, но не реализованы;
- товары, не оплаченные поставщику и нереализованные;
- товары, не оплаченные поставщику, реализованные, но еще не оплаченные покупателем;
- товары, не оплаченные поставщику, реализованные и оплаченные покупателем.
Товары, оплаченные поставщику, реализованные и оплаченные покупателем, списываются со счета 41 «Товары».
Если же речь идет о готовой продукции, здесь аналитика должна быть сложнее. Это связано с тем, что оценка себестоимости готовой продукции, подлежащей списанию, может быть сделана только исходя из тех затрат, которые могут быть признаны на счете 20, следовательно, это как минимум оплаченные затраты. На практике может складываться ситуация, когда готовая продукция произведена и оприходована в одном отчетном периоде (месяце), а затраты на ее производство могут быть признаны только в следующем периоде, что будет приводить к существенному колебанию себестоимости в бухгалтерском учете. Также придется каждый раз отслеживать, какая же себестоимость готовой продукции должна быть списана, если готовая продукция реализуется не в периоде ее оприходования.
Отмена отчётности в Росстат
С бухгалтерской отчетности за 2019 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган. Тем самым, представлять её в территориальный орган статистики больше не нужно: эта обязанность отменена.
Хотя особый порядок предусмотрен для организаций:
- чья отчетность содержит гостайну;
- из специального перечня Правительства РФ.
Соответствующие изменения в НК РФ внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, в ФЗ о бухучете — Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.
Данное нововведение связано с введением в России государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведёт ФНС России.
Нормы Закона № 444-ФЗ вступают в силу с 1 января 2020 года. С этой даты ФНС России начинает, а Росстат прекращает исполнять полномочия по формированию и ведению госреестра бухотчетности (ГИРБО). В частности, Росстат прекратит собирать обязательные экземпляры отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторские заключения о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 года.
Цели этого изменения таковы:
- снижение административного бремени, которое организации несут в связи с исполнением обязанностей по представлению своей бухотчетности в госорганы;
- упрощение доступа заинтересованных лиц к такой отчетности
Новые обязательные сведения в бухотчетности
Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н внёс изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Согласно ему, теперь в бухотчетности в рамках сведений о прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.
В связи с этим, появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:
- ОС и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (кроме финансовых вложений);
- материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
При этом долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно.
Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, нужно отразить этот факт в отчетности — в составе информации о прекращаемой деятельности.
С учетом принципа существенности в бухотчетности теперь нужно отражать следующую информацию:
- описание долгосрочных активов к продаже;
- описание фактов и обстоятельств продажи, вкл. предполагаемый способ и период продажи;
- прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже, а также статью отчета о финрезультатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (если она обособленно есть в отчете о финрезультатах, то не нужно);
- в случае представления информации по сегментам — отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.
Данное нововведение действует с отчетности за 2020 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2019 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.
Полная форма упрощенного бухгалтерского учета
Этот вариант подходит для «крупных» малых предприятий, т.е. для тех, чьи параметры близки к верхней границе лимита. Обычно такие компании ведут бизнес с большой номенклатурой продукции, товаров и материалов, значительным количеством отгрузок и сложной структурой расчетов.
Полная форма упрощенного учета во многом напоминает стандартный бухгалтерский учет, но при этом можно использовать сокращенный план счетов и не применять некоторые ПБУ.
В частности, бизнесмен, который выбрал эту форму, имеет право «укрупнить» учет по следующим счетам:
- Вести учет всех материальных запасов на счете 10 «Материалы», без использования счетов 07 и 11.
- Отражать все затраты, связанные с производством и реализацией, на счете 20 «Основное производство», не применяя счета 23, 25, 26, 28, 29.
- Учитывать и готовую продукцию, и товары на счете 41 «Товары», не используя счет 43.
- Все безналичные денежные средства отражать на счете 51, без использования счетов 52, 55, 57. При этом отдельный учет наличных денег в кассе на счете 50 необходимо вести в любом случае.
- Расчеты с контрагентами, а также с персоналом (кроме зарплаты) учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Можно не применять счета 60, 62, 71, 73, 75, 79.
- Весь капитал учитывать на счете 80 «Уставный капитал», не применяя счета 82 и 83.
- Формировать финансовый результат сразу на счете 99 «Прибыли и убытки», не используя счета 90 и 91.
Упрощенный рабочий План счетов бухгалтерского учета
| Раздел | Наименование счета | № счета |
| Внеоборотные активы | Основные средства | 01 |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Производственные запасы | Материалы | 10 |
| Готовая продукция и товары | Товары | 41 |
| Денежные средства | Касса | 50 |
| Расчетные счета | 51 | |
| Расчеты | Расчеты по кредитам и займам | 66 |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Капитал | Уставный капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Финансовые результаты | Прибыли и убытки | 99 |
Сокращенная форма ведения бухучета
Сокращенная форма упрощенного бухгалтерского учета предусматривает, что все факты хозяйственной жизни нужно записывать посредством двойной записи в одном документе — Книге (журнале) учета фактов хозяйственной жизни. Бланк этой книги можно разработать самостоятельно на основе формы № К-1 МП, утвержденной в приложении 11 к Рекомендациям.
Книга № К-1МП представляет собой таблицу, в которой все операции отражаются разрезе используемых счетов на основе первичных документов.
Наряду с Книгой № К-1МП, для учета расчетов по оплате труда с работниками, рекомендуют применять ведомость учета оплаты труда, форма которой может быть утверждена по примеру формы № 8МП. Если же данных регистров вам недостаточно для ведения учета, можно применить и другие ведомости, используемые при полной форме бухучета (приложения к Рекомендациям).
Книгу № К-1МП нужно открыть записями остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода либо на начало деятельности. Записи в Книге заносятся в хронологической последовательности в течение каждого месяца отчетного года на основе «первички» (например, счетов-фактур, платежных поручений, накладных, товарно-транспортных накладных, квитанций, актов приемки работ, справок, выписок банка и т.д.).
Какую программу для ведения бухгалтерии выбрать?
При выборе программы для ведения бухгалтерии следует учитывать следующие факторы: организационно-правовую форму (ИП, АО, ООО), используемую систему налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН и т.д.), количество сотрудников в штате, масштаб бизнеса, а также сферу деятельности.
К примеру, для крупных компаний со сложной бухгалтерией, имеющих собственное производство, правильным выбором станет онлайн-сервис «СБИС Бухгалтерия и учет» или профессиональный инструмент бухгалтера – популярная программа «1С:Бухгалтерия».
Для ведения ИП будет достаточно возможностей программы «1С:БизнесСтарт». Индивидуальным предпринимателям без работников стоит обратить внимание на онлайн-сервис «Моё дело». Решения «Контур.Эльба» и «Контур.Бухгалтерия» подойдут тем бизнесменам, которые хотят вести бухгалтерский учет самостоятельно.
Если вы пока не хотите вкладывать средства в ведение бухучета, стоит присмотреться к бесплатным продуктам – «Инфо-Предприятие» и «Своя технология». Их возможностей, как правило, вполне хватает для малого бизнеса.
Учетная политика для малого бизнеса
Учетная политика – это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности .
Учетная политика малого бизнеса имеет более рациональный характер. Она не раздута, в ней прописаны только лишь основные моменты.
Так как учетную политику должен писать главный бухгалтер, соответственно ведением учета должен заниматься главный бухгалтер, либо специализирующаяся фирма по ведению удаленного учета. Конечно же в законе 402-ФЗ «О ведении бухгалтерского учета» прописано, что ведением учета может заниматься руководитель компании, но здесь нужно понимать, что он будет ответственен за составление отчетности и он должен понимать, что за цифры он будет вносить в отчетность.
Сроки сдачи отчетности ИП в 2022 году
В 2022 г. предприниматель сдает отчеты за предыдущий период и текущий. Чтобы не пропустить сроки, перенесите календарь бухгалтера для ИП на 2022 г. на планшет, компьютер, телефон или распечатайте и положите перед глазами. Для удобства отчетность разбита на 3 группы.
Отчеты предпринимателя за себя:
| Наименование отчета | Последний день сдачи |
|---|---|
| Декларация по УСН за 2020г. | 30.04 |
| 3-НДФЛ для ОСНО за 2020г. | 30.04 |
| НДС | 25.01 (за 4 квартал 2020г.), 25.04, 25.07, 25.10 |
| ЕСХН за 2020г. | 30.03 |
| ЕНВД за 4 кв. 2020г. Примечание: с 2021 года налог отменен |
20.01 |
Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:
- ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
- упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).
Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.
Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.
Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.
Согласно этой статье к СМП относятся:
- хозяйственные общества и партнерства;
- производственные и потребкооперативы;
- КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
- ИП.
При этом вышеуказанные субъекты:
- должны быть зарегистрированы в законном порядке; и
- соответствовать определенным условиям, перечисленным в п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ.
Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.
Льготы при применении отдельных ПБУ
Помимо того что организации могут не применять некоторые ПБУ в целом, для таких компаний есть льготы при применении норм иных стандартов бухгалтерского учета:
|
Наименование ПБУ |
Норма ПБУ |
От чего освобождается организация |
| 1 | 2 | 3 |
| ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» | Пункт 19 | Вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. |
| ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» | Подпункт 2 п. 9 | Может исправлять любые ошибки в бухучете, выявленные после утверждения отчетности за год, в котором допущена ошибка, как несущественные. То есть все ошибки будут исправляться за счет прочих доходов и расходов с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». |
| ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» | Пункт 7 | Может учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы. |
Послабления в применении ПБУ
В настоящее время субъекты малого предпринимательства (за исключением организаций — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) могут не применять следующие Положения по бухгалтерскому учету:
— «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утв. Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н);
— «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н);
— «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н);
— «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) (утв. Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н);
— «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000) (утв. Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н);
— «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н);
— «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Если предприятие сочтет нужным применять вышеприведенные положения, которые позволят ему облегчить ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности, то ему необходимо внести соответствующие изменения в приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Помимо этого для субъектов малого предпринимательства существуют послабления в части отдельных норм положений по бухгалтерскому учету.
Так, они вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н) для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Примечание. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются (п. 19 ПБУ 19/02):
— на финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном положением порядке, и
— финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02). Следовательно, все финансовые вложения субъекты малого предпринимательства могут отражать по первоначальной стоимости.
Предприятиям разрешено признавать все расходы по займам прочими расходами абз. 4 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н). Расходы по займам в общем случае признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (абз. 1 и 2 п. 7 ПБУ 15/2008).
Инвестиционный актив — это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, которые причитаются к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Начиная же с прошлого года субъекты малого предпринимательства могут не включать расходы по займам в стоимость инвестиционного актива, а учитывать их в прочих расходах. Данная норма позволяет организациям — плательщикам налога на имущество несколько уменьшить причитающиеся к уплате платежи по этому налогу.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, по общим правилам отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период. При этом корректируются и значения связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период. Корректировка осуществляется так, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.
Исключением являются случаи, при которых оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью. В этом случае измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется в отношении соответствующих фактов хозяйственной деятельности, свершившихся после введения измененного способа (перспективно).
Субъекты малого предпринимательства вправе отражать последствия изменений учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на их финансовое положение, финансовые результаты их деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно (п. 15.1 ПБУ 1/2008).
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, как известно, исправляется записями по счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Кроме того, организация должна пересчитать показатели за отчетные периоды, которые отражены в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н).
Пересчет осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Субъекты малого предпринимательства вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010 (абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010).
Пункт 14 ПБУ 22/2010 же устанавливает порядок исправления несущественных ошибок предшествующего отчетного периода, которые выявлены после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Такие ошибки исправляются записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором они выявлены. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления таких ошибок, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Таким образом, субъекты малого предпринимательства могут все ошибки, выявленные после даты утверждения бухгалтерской отчетности, исправлять как несущественные.
Упрощенный бухгалтерский учет для ИП
Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести бухгалтерию, если ведут налоговый учет. Но нередко ИП организуют бухгалтерский учет добровольно.
Во-первых, налоговый учет не дает полноценной информации для управления бизнесом. Особенно это относится к таким налоговым режимам, как ЕНВД и ПСН, где весь учет сводится к подсчету физических показателей.
Кроме того, если ИП хочет получить кредит в банке или привлечь финансирование другим способом, ему понадобится бухгалтерская отчетность. Также бухгалтерские отчеты в большинстве случаев будут нужны при заключении госконтрактов и вообще при работе с крупными покупателями и заказчиками.
Так как ИП не обязан вести бухгалтерский учет, то он может свободно выбирать вариант его организации вне зависимости от выручки или других параметров. Поэтому, чтобы не усложнять себе жизнь, предприниматели часто используют один из рассмотренных выше упрощенных вариантов.
Упрощенный учет основных средств и капитальных вложений
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, при использовании ФСБУ 6/2020 «Основные средства» могут:
- не корректировать первоначальную стоимость основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды;
- не проверять основные средства на обесценение, т.е. оценивать основные средства по балансовой стоимости на отчетную дату. Соответственно, отпадает необходимость раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об обесценении основных средств.
При использовании ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» они могут:
- определять фактические затраты при признании капитальных вложений в размере сумм, уплаченных и (или) подлежащих уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) без учета всех скидок и льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления;
- остальные затраты, включая величину оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации этого объекта и восстановлению окружающей среды, признавать расходами периода, в котором они понесены;
- не дисконтировать затраты в случае отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев;
- не применять справедливую стоимость при оплате капитальных вложений полностью или частично неденежными средствами, а использовать показатель балансовой стоимости;
- отказаться от проверки капитальных вложений на обесценение, а оценивать их по балансовой стоимости на отчетную дату. Соответственно, раскрывать информацию об обесценении капитальных вложений в бухгалтерской отчетности не нужно.
-
Обязательный аудит.
Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность не могут компании, для которых обязателен аудит.
-
Работа с займами.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять:
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы,
- кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы),
- микрофинансовые организации.
-
Оказание ряда юридических услуг.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять:
- коллегии адвокатов,
- адвокатские бюро,
- юридические консультации,
- адвокатские палаты,
- нотариальные палаты.
-
Политическая деятельность.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять политические партии, их региональные отделения или другие структурные подразделения.
-
Бюджетная сфера деятельности.
Бухотчетность в упрощенном виде не имеют право предоставлять организации бюджетной сферы.
-
Инагентство.
Закрыта дорога к бухгалтерской отчетности в упрощенном виде и организациям, являющимся иностранными агентами. Ранее такие организации назывались выполняющими функции иностранного агента, согласно законодательным изменениям 2022 года, они стали называться просто иностранными агентами, (без функций).