Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и недвижимость: что изменится для россиян в 2023 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности
Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.
Особенности категории:
- Налог с активов организаций в виде имущества – платеж, который составляет региональную казну;
- Ставки по указанному сбору определяются:
- На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
- На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);
- Размеры налоговых ставок могут изменяться в зависимости от категории имущества организации;
- Чтобы компания могла определить ставку по налогу на имеющиеся активы потребуется обратиться, либо к федеральным нормативно-правовым актам (НК РФ), либо к локальным законам субъекта;
- Если региональные законы не содержат льгот по налогам, то применяются максимальные процентные ставки законодателя.
В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.
Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:
- Недвижимое:
- Неразрывно связано с землей;
- Подлежит обязательной государственной регистрации;
- Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
- В перечень попадают:
- Здания;
- Сооружения;
- Объекты незавершенного строительства;
- Космические корабли;
- Памятники;
- Ресурсы недр;
- Водные и морские судна;
- Движимое:
- Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
- Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
- К числу движимых относятся:
- Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
- Деньги;
- Оборудование;
- Доли в бизнесе;
- Ценные бумаги;
- Инвентарь компании.
Алгоритм уплаты налога на имущество компаний
При исчислении и уплате обязательного сбора, взимаемого с имущества организаций необходимо придерживаться следующего порядка действий:
- Определить весь объем активов компании;
- Установить перечень основных средств, которые подлежат налогообложению;
- Ознакомиться с нормативными актами федерального значения:
- Базовые ставки;
- Общие снования освобождения от бремени;
- Ознакомиться с локальными законодательными актами региона:
- Возможные послабления или исключительные основания для снятия бремени;
- Уменьшенные, по сравнению с базовыми, размеры ставок;
Что изменится в 2018 году
Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.
Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.
Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.
Каким образом осуществляется расчет налога на имущество?
Законодательство имеет свойство меняться. Причем за нововведениями стоит следить максимально внимательно, ведь от них зависит то, в каком размере и в каком порядке будет производиться оплата тех или иных налоговых отчислений. В частности, изменение порядка расчета размера налога на недвижимости привели к существенному изменению суммы выплаты. Ранее на основу бралась инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, что приводило к значительному занижению ставок за счет того, что она рассчитывалась исходя из первоначальной стоимость недвижимости, которая была потрачена при его строительстве, и степени износа. Однако с 2016 года порядок, по которому рассчитывается имущественный налог, был пересмотрен за счет приближения используемой стоимости недвижимости к цене, установленной на рынке. Это стало возможным в связи с тем, что при расчетах за основу стала браться кадастровая стоимость того или иного объекта, который находится в собственности. Вследствие таких изменений произошел значительный рост данного вида налога.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2023 году
Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.
При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.
На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.
Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:
- в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
- в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.
Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?
В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.
∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.
Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2023 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:
- 1 февраля 2023 года – 1 150 000 руб.;
- 1 марта 2023 года – 1 050 000 руб.;
- 1 апреля 2023 года – 1 250 000 руб.;
- 1 мая 2023 года – 910 000 руб.;
- 1 июня 2023 года – 1 150 000 руб.;
- 1 июля 2023 года – 1 050 000 руб.;
- 1 августа 2023 года – 910 000 руб.;
- 1 сентября 2023 года – 810 000 руб.;
- 1 октября 2023 года – 710 000 руб.;
- 1 ноября 2023 года – 910 000 руб.;
- 1 декабря 2023 года – 1 050 000 руб.;
- 31 декабря 2023 года – 1 150 000 руб.
Как получить налоговые льготы?
Для оформления льгот нужно действовать по следующему алгоритму:
- Сбор требуемых документов.
- Обращение в ФНС по юридическому адресу компании.
- Составление заявления с прошением о льготе.
Для снижения налоговой нагрузки необходимо предоставить следующие виды документов:
- Подтверждающие личность заявителя (паспорт).
- Подтверждающие право собственности на налогооблагаемое имущество (к примеру, договор купли-продажи, документ, на основании которого возникло право временного пользования).
- Бумаги, на основании которых появилось право на получение льгот (удостоверение инвалида, бумаги, подтверждающие деятельность организации).
Заявление может быть направлено в ФНС следующими методами:
- Личное посещение налоговой службы.
- Направление документа ценным письмом по почте.
- Подача заявки в электронной форме (для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС).
Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности
Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.
| Получатель освобождения | Особенности |
| Религиозные организации | По имуществу целевого назначения |
| Объединения инвалидов с числом лиц ограниченных возможностей составляет не менее 80% | По имуществу, применяемому для ведения уставной деятельности |
| Учреждения уголовно-исполнительного назначения | Для имущества, используемого в деятельности |
| Научная деятельность | Не облагаются объекты предприятий, признанных на государственном уровне научными центрами |
| Культурная деятельность | Не облагаются объекты, отнесенные к культурному наследию |
| Медицинская деятельность | Имущество протезно-ортопедических организаций |
Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.
Налоги организаций и коды для них
В документах обязательно отражаются коды для льгот, действующих по налогу на недвижимое имущество всех организаций. Их целесообразно представить в виде таблицы.
| Льгота | Код |
| Имущество исполнительно-уголовных предприятий, необходимое для их деятельности | 2010221 |
| Собственность религиозной организации, с помощью которой осуществляются ее функции | 201022 |
| Недвижимость общественных организаций инвалидов, нужная для уставной работы | 2010223 |
| Предприятия со вкладчиками-инвалидами в количестве 50 %, которые занимаются производством и продаже товаров, предоставляют услуги, не являясь брокерами и посредниками | 2010224 |
| Имущество союзов инвалидов, нужно для лечения, оздоровления, научной, информационной, спортивной работы | 2010225 |
| Предприятия-производители фармацевтических препаратов, ветеринарной продукции | 2010226 |
| Дороги федерального назначения и сооружения на них | 2010236 |
| Резиденты ОЭЗ на протяжении 10 лет после постановки собственности на учет | 2010253 |
| Судостроительные организации на территории ОЭЗ — на протяжении 10 лет | 2010255 |
| Управленческие подразделения объектов на территории ОЭЗ | 2010256 |
| Имущество на балансе компании-участника свободной экономической зоны — на 10 лет | 2010258 |
| Инвесторы по соглашению о разделе товаров | 2010291 |
| Собственность компаний, занимающихся выпуском протезно-ортопедической продукции | 2010331 |
| Недвижимость юридических консультаций, адвокатских коллегий и бюро | 2010332 |
| Государственные научные центры | 2010335 |
| Управляющие подразделения инновационного центра Сколково | 2010335 |
| Филиалы и участники проекта Сколково | 2010336 |
| 0 % на 6 лет для резидентов ОЭЗ в Калининградской области | 2010401 |
| 50 % с 7-го по 12-й годы для организаций в Калининградской области | 2010402 |
| Региональные льготы, не понижающие ставку | 2012000 |
| Преференции регионов Российской Федерации — ставка понижается для конкретных предприятий | 2012400 |
| Региональные льготы в отношении снижения суммы налога | 2012500 |
| Полное освобождение от налога по международным договорам правительства РФ | 2014000 |
Пояснение. Региональные преференции указываются во второй части строки с реквизитами и номером области. Если код не присвоен, ФНС советует использовать 2020257 для объектов движимого характера, поставленных на учет с января 2013 года.
Кто ходит в «любимчиках» у закона
Не все компании обязаны производить оплату налоговой пошлины. В любопытной статье Налогового кодекса № 381 перечислены счастливые субъекты, получившие свободу «из рук» закона:
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Какими категориями физических лиц налог на имущество не уплачивается?
С 2015 года вступила в силу глава 32 Налогового кодекса, согласно которой налог на имущество физлиц в общем случае исчисляется по кадастровой стоимости.
Плательщиками налога являются собственники жилой недвижимости, гаражей, машиномест и т. д.
Как исчисляется налог на имущество физлиц, узнайте здесь.
Согласно ст. 407 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие категории физлиц:
- Герои СССР и РФ;
- участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
- инвалиды групп I или II, а также инвалиды с детства;
- военнослужащие;
- члены семей военнослужащих при потере кормильца;
- пенсионеры;
- лица, подвергшиеся радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк» и др.
Также освобождены от уплаты налога собственники хозпостроек, расположенных в границах дачных хозяйств, садоводств, ИЖС, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.
Физлицам, имеющим право на налоговые льготы, следует подать в ИФНС по месту жительства соответствующее заявление и подтверждающие право на льготу документы.
Кто ходит в «любимчиках» у закона
Не все компании обязаны производить оплату налоговой пошлины. В любопытной статье Налогового кодекса № 381 перечислены счастливые субъекты, получившие свободу «из рук» закона:
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Историческое развитие вопроса
Не во всех странах движимая имущественная ценность подвергается налогообложению. Даже термины движимых и недвижимых объектов для Российской Федерации и стран зарубежья являются различными. К примеру, в РФ самолёты считаются недвижимым имуществом, а за границей даже с учётом внушительной стоимости самолётов их принято считать движимым имуществом, поэтому на них не предусмотрен налог.
Важно знать! Привлечение инвестирования за счёт отсутствия налогообложения движимого имущества выявлено в следующих странах: Хорватия, Каймановы острова, Острова Кука, Сейшельские острова, Бахрейн, Лихтенштейн, Доминикана, Фиджи, Шри-Ланка, Оман, Мальта, Острова Теркс и Кайкос, Катар, Монако и Израиль. В Колумбии, Коста-Рике, Эквадоре и Никарагуа известно понятие налогообложения на недвижимость, однако эти обязательства фактически очень малы.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2023 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,5%. Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2023 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.
Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.
Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.