Что изменится в отчётности с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Санкции за нарушение сроков

2. Заполняем титульный лист

3. Отличие «новой» декларации от «старой»

4. Инструкция: заполняем единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) за 4-й квартал

5. Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году

6. Заполнение листа Г декларации (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»)

7. Как перейти на единый налоговый платеж

8. Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

9. Образец заполнения декларации

10. Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

11. Когда и куда нужно сдавать декларацию?

12. Популярные вопросы и ответы

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

Заполняем титульный лист

Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.

В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.

Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.

В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.

Далее указывается налогоплательщик:

если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.

Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.

Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.

В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:

Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.

Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.

Отличие «новой» декларации от «старой»

Формат документа не претерпел кардинальных изменений, для большинства индивидуальных предпринимателей расчет налога производится по тем же алгоритмам, что используются с 2016 года. Изменения коснулись тех налогоплательщиков, которые применяли патентную систему налогообложения, а также тех, у кого налоговая ставка ниже стандартных 6 (15)%.

В разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101. В ней указывается сумма налога, выплаченная в связи с применением ПСН. Эта сумма учитывается при расчете налога.

В разделах 2.1.1 и 2.2 был введен код признака налоговой ставки. В котором указывается:

«1» — при использовании общей ставки (6% и меньше – при объекте налогообложения «доходы», 15% и меньше – для объекта налогообложения «доходы минус расходы»)

«2» — при использовании повышенной ставки (8% — для объекта «доходы», 20% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — такие ставки используются при превышении лимита по доходам или количеству работников).

Также, в данных разделах появились новые строки (124 и 264, соответственно), обосновывающие применение пониженных налоговых ставок (менее 6% или менее 15%), установленных региональными законами.

В статье разберем как рассчитывать значения в декларации УСН ИП, приведем образец заполнения.

Автоматический расчет и формирование декларацииВнимание! Приведенный образец сформирован с помощью онлайн-калькулятора в левой колонке сайта. Введите ваши данные и получите образец декларации бесплатно.

Инструкция: заполняем единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) за 4-й квартал

Шаблоны и формы

Единая упрощенная налоговая декларация — это отчет для организаций, применяющих ОСНО, УСН и ЕСХН. Она заменяет сразу несколько фискальных бланков, а подают ее налогоплательщики, не имеющие оборотов или объектов обложения в отчетном периоде.

14 декабря 2021 Задорожнева Александра

Бесплатно найти и скачать образцы этого документа в КонсультантПлюс
Cкачать бланк единой упрощенной налоговой декларации за 4-й квартал в 2021 году в Excel
Скачать бланк нулевой декларации для ИП в PDF
Cкачать бесплатно новую форму бланка ЕУНД за 2021 год в xlsx
Скачать пример заполнения ЕУНД для НКО
Скачать образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2022 году для ИП
Скачать ЕУД для ООО за 4-й квартал 2021 года

Если в течение отчетного периода у компании или бизнесмена не велась Предпринимательская деятельность, то отчитываться в ФНС все равно придется. Налогоплательщик обязан подать нулевую отчетность или направить в налоговую единую упрощенную форму, которая заменяет пустые фискальные отчеты. В ст. 80 НК РФ указано, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию в территориальную ИФНС:

организации, которые не осуществляли экономическую деятельность в отчетном квартале;
индивидуальные предприниматели без операционных движений по бизнесу.

ЕУНД применяется только при выполнении двух условий:

Полное отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам и в кассе организации или индивидуального предпринимателя. Даже ошибочный платеж или зачисление приведет к тому, что налогоплательщик утратит права на сдачу ЕУД.
Полное отсутствие объектов налогообложения по выбранным режимам. Например, единая упрощенная декларация для ИП на ОСНО подается, только если предприниматель в отчетном периоде не получил никакой выручки и не произвел никаких расходов по бизнесу (не платил зарплату и взносы, не приобретал сырье и материалы и т. д.). Но сдача упрощенной декларации не избавляет предпринимателя от обязанности предоставить нулевой 3-НДФЛ и уплатить имущественные налоги.

По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.

Еще несколько исключений – если у вас:

Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.

Состав новой формы 3-НДФЛ в 2023 году

В 2023 год декларация 3-НДФЛ в очередной раз обновилась, изменения значительны, ниже можно посмотреть, как по-новому заполнять отчет за 2022 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц включает в себя титульный лист и 15 страниц. Заполнять нужно не все, состав подготовленного отчета зависит от причины подачи 3-НДФЛ в налоговый орган.

Новая форма включает в себя следующие страницы:

титульный лист — обязательный для заполнения всеми;
страница 2 — Раздел 1 с итоговыми суммами налога к уплате или возврату, также заполняется всеми налогоплательщиками;
3 — Приложение к Разделу 1 содержит заявление на возврат налога, заполняется в случае покупки квартиры, машины, а также при излишне удержанном подоходном налоге в 2022 году;
4 — Расчет налоговой базы и налога, также заполняется во всех случаях, на его основании формируется Раздел 1;
5 — Приложение 1 содержит сведения о доходах, полученных от российских лиц, заполняется для отражения дохода в виде зарплаты от российских компаний, а также дохода в виде оплаты за проданную недвижимость, транспортное средство;
6 — Приложение 2 содержит сведения о доходах, полученных от иностранных лиц, заполняется при наличии таких выплат;
7 — 8 — Приложение 3 содержит данные о доходах ИП, частнопрактикующих лиц, адвокатов, нотариусов;
9 — Приложение 4 содержит данные о не облагаемых налогом доходах, заполняется только при полученных подобных выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ;
10 — 11 — Приложение 5 содержит расчет стандартных, социальных и инвестиционных вычетов;
12 — Приложение 6 заполняется при оформлении 3-НДФЛ для получения вычета при продаже имущества;
13 — Приложение 7 заполняется при подаче декларации 3-НДФЛ для возврата налога по расходам на строительство жилья;
14 — Приложение 8 отражает данные о расходах на ценные бумаги и ПФИ в рамках инвестиционного товарищества;
15 — Расчет к Приложению 1 заполняется при подаче формы 3-НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры или иной недвижимости;
16 — Расчет к Приложению 5 отражает данные о социальных вычетах по негосударственным пенсионным фондам и страховым компаниям.

Заполнение листа Г декларации (объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов»)

Отчетный (налоговый) период	I квартал	6 месяцев	9 месяцев	год
Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения	Объект налогообложения	Объект налогообложения	Объект налогообложения
Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы,уменьшенные на величину расходов
По данным налогоплательщика	По данным налогового органа	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа	По данным налогоплательщика	По данным налогового органа
1	2	5	6	5	6	5	6	5	6
Сумма полученных доходов	010	300 000		610 000		850 000		1 100 000
Сумма расходов	020	110 000		250 000		900 000		1 060 000
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030	-		-		-		-
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020)	040	190 000		360 000		-		40 000
- убытков (код стр. 020 - код стр. 010)	041	-		-		50 000		-
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 240)	050	-		-		-		-
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 код стр. 40; по гр. 5 код стр. 040 - код стр. 050)	060	190 000		360 000		-		40 000
Ставка единого налога (%)	070	15		15		15		15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 x код стр. 070 / 100)	080	28 500		54 000		-		6 000
Ставка минимального налога (%)	090	1		1		1		1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 x код стр. 090 / 100 декларации за налоговый период)	100	-		-		-		11 000
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	х	х	х	х	х	х	х	х
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) по коду стр. 080	120	х	х	х	х	х	х	х	х
Исчислено единого налога за предыдущий отчетный период (код стр. 140 декларации за предыдущий отчетный период)	130	-		28 500		54 000 (25 500 + 28 500)		54 000 (54 000 + 0)
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр. 3 код стр. 080 - код стр. 120 - код стр. 130; по гр. 5 код стр. 080 - код стр. 130)	140	28 500		25 500		-		-
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по строке 100 над значением по строке 080)	150	-		-		-		11 000 (код стр. 100 > кода стр. 080)

В вышеприведенном примере по итогам девяти месяцев отчетного года налогоплательщик получил убыток в сумме 50 000 руб.

В связи с этим за III квартал отчетного года у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа по единому налогу.

В графе 3 (коды строк 100 — 170) налогоплательщик указывает кадастровую стоимость земли по месту осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности по данным Государственного земельного кадастра.

В графе 5 (коды строк 100 — 170) налогоплательщик отражает максимальную кадастровую стоимость земли для соответствующего вида предпринимательской деятельности, доведенную до сведения налогоплательщика, в порядке, установленном Правительством РФ.

В графе 7 (коды строк 100 — 170) налогоплательщик приводит значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1, исчисленное по соответствующему виду (коду вида) предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном ст.346.29 НК РФ (переносится в соответствующую графу по коду строки 041 листа Д декларации).

При осуществлении налогоплательщиками одного и того же вида предпринимательской деятельности одновременно в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, лист Е декларации заполняется по каждому месту осуществления такой деятельности, указанному на листе Г (Г1, Г2, Г3 и т.д.), с присвоением каждому заполненному листу Е его сквозного номера, идентичного номеру соответствующего листа Г декларации (Г1 — Е1, Г2 — Е2, Г3 — Е3 и т.д.).

Как перейти на единый налоговый платеж

С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.

Что касается нового порядка, то возникает вопрос – какую сумму перечислять и как налоговики узнают, что платеж охватывает все налоги, ведь у них на руках не будет деклараций, при помощи которых можно сверить уплаченную сумму с фактически начисленной. Для этого предусмотрено уведомление по специальной форме, которое и покажет ФНС, куда распределять налоги.

Соответственно, с 1 января 2023 года отдельно переходить на единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП не придется – как только плательщик подаст первое уведомление по новой форме, он автоматически переходит на новый способ уплаты налогов.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
- с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
- с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

титульный лист;
подраздел 1.1 разд. 1;
подраздел 1.2 разд. 1;
лист 02;
приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

I квартал;
полугодие;
9 месяцев;
год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Образец заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, как заполняется декларация по налогу на прибыль, сформируем отчет за I квартал 2021 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, ФИО подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления:

214 — по месту нахождения российской организации;
220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

21 — первый квартал;
31 — полугодие;
33 — девять месяцев;
34 — год.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Когда и куда нужно сдавать декларацию?

Если подача декларации по конкретному налогу, например, УСН предусмотрена по итогам календарного года, то ежеквартально ее сдавать не нужно.

Единая упрощенная декларация подается в налоговую инспекцию:

ИП — по месту жительства;
организацией — по месту своего нахождения.

Срок сдачи – не позднее 20-числа месяца, следующего за отчетным кварталом, полугодием, девятью месяцами, годом.

Единая упрощенная налоговая декларация в 2022 году должна быть предоставлена в следующие сроки:

за двенадцать месяцев 2021 года – до 20 января 2022 года;
за первые три месяца 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
за первое полугодие 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
за девять месяцев 2022 года – до 20 октября 2022 года;
за двенадцать месяцев 2022 года – до 20 января 2023 года.