Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Судебный вердикт: когда выплаты по больничным облагаются страховыми взносами». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.
Заработная плата: что нужно знать работодателю
Анастасия Шевцова рассказала о порядке расчёта зарплаты и пособий в период пандемии. Как известно, период с 30 марта по 8 мая 2020 года (Указы Президента РФ от 25 марта 2020 г. № 206, от 02 апреля 2020 г. № 239, от 28 апреля 2020 г. № 294) был объявлен нерабочим. Это не распространялось на непрерывно действующие, медицинские, торгующие товарами первой необходимости организации и ряд других.
Минтруд России в письме от 26.03.2020 №14-4/10/П-2696 вынес рекомендации работодателям по оплате труда. Так, наличие в календарном месяце нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы работникам. Отпуск работника в такой период не продлевается на количество нерабочих дней. Нерабочий день не относится к выходным или праздничным дням, поэтому оплата происходит в обычном, а не повышенном размере.
Спикер осветила и различные варианты оформления трудовых отношений в период пандемии: дистанционную занятость (гл. 49.1 ТК РФ), неполное рабочее время (ст. 93), гибкий график работы (ст. 102), объявление простоя (ст. 157), увеличение продолжительности вахты (ст. 297).
Страховой стаж и выплата по больничному листу
Под страховым стажем понимается продолжительность трудовой деятельности того или иного сотрудника, в период которой фиксировался доход и перечислялись страховые взносы.
В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица на территории РФ или за ее пределами на основании международных договоров РФ и в соответствии с российским законодательством. В страховой стаж включаются периоды временной нетрудоспособности, ухода одного из родителей за детьми, время получения пособия по безработице и др. Для включения этих периодов в страховой стаж им должны предшествовать или за ними следовать периоды работы.
Не учитывается страховой стаж в следующих случаях:
- при трудовой деятельности без оформления;
- у индивидуальных предпринимателей, уклонившихся от уплаты сборов в социальный фонд;
- во время отпуска, не оплачиваемого работодателем.
При расчете страхового стажа для больничного учитываются все страховые периоды независимо от перерывов в работе.
Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке из расчета полного года. Каждые 30 дней трудовой деятельности и иные периоды переводятся в месяцы, а каждые 12 месяцев — в полные года.
Сумма выплат по больничному напрямую зависит от страхового стажа. Вот как начисляется больничный на новом месте работы: если стаж работника насчитывает менее полугода, то за каждый месяц нетрудоспособности исчисляется не более одного МРОТ.
Оплата в зависимости от стажа производится так:
- если стаж сотрудника 8 лет и более, то пособие по больничному листу выплачивают в полном размере (100%);
- от 5 до 8 лет — оплата составит 80%;
- от 3 до 5 лет — 60%.
Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка
Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.
В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.
Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия
Если по определенным причинам Фонд социального страхования не одобрил выплату по больничному листу и отказался возмещать ее страхователю, последнему следует пересмотреть подход к ее налогообложению. Самым безопасным решением в подобном случае будет начисление страховых взносов на сумму неодобренного пособия согласно позиции чиновников (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382).
Однако есть постановления судов, где высказана противоположная точка зрения (например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу № А27-1792/2018). Арбитры считают, что даже не принятые к возмещению ФСС суммы пособий по больничным листам не меняют своей социальной направленности и не могут выступать в качестве трудовой выплаты. Следовательно, никаких предпосылок для их включения в расчетную базу нет. Таким образом, единой точки зрения по взносам с невозмещенных больничных не сформировано, позицию, отличную от мнения налоговиков, придется отстаивать в суде.
Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.
***
Подоходный налог с больничных листов удерживается, за исключением тех, что выдаются по случаю предстоящих родов и последующего материнства. Удержать налог необходимо в момент выдачи суммы пособия, а перечислить — не позднее последнего дня месяца, когда выплата работнику была осуществлена.
Страховые взносы на суммы больничных ни по одному из оснований не начисляются.
Доплата до среднего заработка при оплате больничных листков не считается госпособием и может расцениваться исключительно как трудовая выплата. Поэтому она облагается подоходным налогом и страховыми взносами в полном объеме.
Если больничные не приняты к возмещению Фондом социального страхования, безопаснее всего начислить на них страховые взносы и удержать НДФЛ (если выплата производилась в связи с беременностью и родами сотрудницы). Однако судьями выносились решения, что начислять взносы на подобные выплаты не нужно, поскольку последние не связаны с исполнением трудовых обязанностей по договору.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Пособия».
Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2020 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Читать так же: Программы для ведения бухгалтерии
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
Какие налоги начисляются на больничный лист в 2019 году
- Налоги с больничного листа в 2019 году: правовое регулирование
- Временная нетрудоспособность: облагаются ли больничные страховыми взносами
- Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя и за счет ФСС: есть ли различия для НДФЛ
- Больничный лист по беременности и родам: берется ли подоходный налог (НДФЛ) и начисляются ли взносы
- Несчастный случай на производстве и профзаболевание: как удерживается НДФЛ и рассчитываются страховые взносы с больничных листов
- Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка
- Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия
Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
- Дт69 Кт70.
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
- Дт70 Кт68.
Выдача сумм пособия на руки:
- Дт70 К50, 51.
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
- Дт51 Кт69.
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.
Облагается ли больничный взносами в ПФР, страховыми взносами, НДФЛ
Если срок давности не превышает полугода с момента начала болезни, сотрудник имеет право потребовать оплату. Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы.
Получение травмы, профессиональное заболевание, реабилитация работника, также освобождает организацию от уплаты страховых взносов по причине их статуса как компенсационных выплат. Денежные средства в ситуации нанесения урона здоровью, которые относятся к производственному травматизму, подоходным налогом не облагаются. К таким оплатам относятся:
- вынужденный отпуск на время выздоровления и восстановления;
- необходимое лечение;
- возмещение морального ущерба производится работодателем за свой счет в случае вынесения такого решения судом.
Начисляются ли на больничный страховые взносы
Итак, больничный облагается страховыми взносами? Нет. Но если на предприятии принято доплачивать к государственным пособиям определенные суммы, чтобы довести выплату до размера среднего заработка, то с них уже надо платить проценты в ПФР и другие фонды. По закону, такие доплаты не являются компенсациями, а рассматриваются как дополнительный доход работника. Поэтому в таком случае надо применять общие для всех прочих видов доходов правила начисления выплат в соцфонды.
Есть еще одна ситуация, когда работодателю придется заплатить с больничных на социальное страхование, — ФСС не принял к вычету сумму рассчитанного и выплаченного сотруднику пособия. Чиновники подчеркивают, что если предприятие не получило возмещение из фонда соцстраха, значит, выплату нельзя считать пособием, освобожденным от взносов. А в остальных случаях при получении доходов надо «делиться» с государством.
Больничный Лист И Страховые Взносы В 2020 Году
Всех работающих людей интересует вопрос: облагаются ли страховыми взносами больничные листы? В принципе, с бюллетеня по временной утрате трудоспособности не должны начисляться никакие сборы ни в Пенсионный фонд России, ни в Фонд соцстраха.
Тем не менее человек во время болезни находится дома и не исполняет своих трудовых обязанностей, но при этом получает дотации, которые относятся к доходам работающего.
Таким образом, вся сумма выплат, полученных им, пока он был на больничном или ухаживал за больным родственником, облагается взносами страхования на общей основе с остальными финансами, которые поступают на счет работника.
Выплаты по болезни предусмотрены только в случае трудового стажа, который будет более 6 месяцев. Также они облагаются НДФЛ, ставкой 13 %, так как иностранный гражданин будет в статусе — налоговый резидент РФ, что значит нахождение в пределах России более 183 суток.
Как оплачивают больничный в 2021 году
За период временной нетрудоспособности работнику полагается пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, зарплата выплачивается 22-го и 7-го числа. Работник принес больничный 9 октября. Значит, начислить пособие надо не позднее 19 октября, а выплатить вместе с авансом – 22 числа.
Полный отказ от выплаты пособия
Сотруднику может быть вообще отказано в назначении пособия, если он потерял трудоспособность намеренно. То есть:
- самостоятельно причинил вред своему здоровью;
- имела место попытка суицида.
Также человек будет лишен выплаты, если получил травму/болезнь или увечье при совершении им противоправного действия, умышленного преступления.
В первом и во втором случае основанием для отказа или уменьшения суммы выплаты служит установление причинно-следственной связи между:
- нелицеприятными поступками больного;
- его действиями, принятием им веществ;
- наступлением болезни или травмы.
Подоходный налог с зарплаты — НДФЛ в 2020
2 раздел содержит выплаты за октябрь-декабрь, для каждой из которых указывается дата получения дохода (стр. 100), удержания НДФЛ (Стр. 110) и его перечисления (стр. 120). В случае совпадения дат доходы включаются в один блок стр. 100-140 (к примеру, выплаченные за месяц зарплата и премиальные). Этого делать нельзя с отпускными и больничными, даже если они уплачивались вместе с трудовым вознаграждением.
- наемных работников, выполняющих свои обязанности на основании патента;
- физлиц, участвующих в госпрограмме переселения соотечественников;
- членов экипажей, плавающих под госфлагом РФ судов;
- иностранных специалистов с высокой квалификацией вне зависимости от их налогового статуса, с которыми трудовые взаимоотношения оформлены соответствующим контрактом или договором (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773);
Законодательная база возложила обязательства на работодателей по взысканию подоходного налога только с тех выплат, которые являются его источником.
Поскольку пособие по больничным листам выплачивается только за первые 3 дня, то с этой части и необходимо удержать НДФЛ. Остальные средства выплачиваются из бюджета ФСС, который в свою очередь тоже является налоговым агентом, поэтому он и должен взимать данный сбор из своей суммы.
Таким образом, в оплате финансов за дни нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи, карантином или долечиванием по продленному больничному листу работодатели не принимают участия, соответственно они и не отвечают за взыскание НДФЛ.
Помните! Если сотрудник попросит выдать ему справку о полученных средствах за период, когда ему выплачивалось пособие по нетрудоспособности, то его следует направить в территориальный филиал ФСС, т.к. только там ему смогут предоставить полную и точную информацию.
Порядок получения вычета с зарплаты для налога на несовершенного ребенка
Некоторых людей интересует вопрос, поменяется ли очередность у наследников, если в 2020 году один из них больше не будет пользоваться льготами. Хронологический порядок сохраняется вне зависимости от того, какой возраст у детей. Даже если на первых двух детей льготы перестанут действовать, то третий все равно будет иметь право на сумму в размере 3000 рублей.
Ребенку должно быть меньше 18 лет, чтобы можно было получить налоговый вычет. Продлить данный срок могут в том случае, если дети получают очное образование в стране или за границей. Тогда льгота действует до 24 лет, если все это время человек учится. Для родителей, чьи дети инвалиды, возраст не будет иметь значения.
25 Янв 2020 etolaw 497
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Закон О Тишине В Татарстане 2020 В Дневное Время
- Субсидия На Квартиру Кому Положена 2020 Московская Обл Сумма Таблица
- Цсо москва какая помощь в покупке техники
- Ук рф 228 2020 год