Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в 2023 году заполнить уведомление о переходе на УСН для ООО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Независимо от времени подачи заявления на УСН: сразу при регистрации, в течение месяца после или с начала года — заполнять необходимо форму 26.2-1, утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Это единая форма для всех ООО, но некоторые пункты будут заполняться по-разному, исходя из конкретной ситуации. Например, подавая уведомление на упрощенку вместе с документами на регистрацию общества с ограниченной ответственностью, поля ИНН, КПП, а также данные по выручке за 9 месяцев и остаточная стоимость основных средств, не заполняются.
Открытие расчетного счета
Как выбрать банк для открытия расчетного счета. Нужен ли счет в банке для ООО или ИП. Может ли ООО или ИП работать без расчетного счета.
Читать статью Как выбрать вид налогообложения
Характеристики систем налогообложения для ООО и ИП. Как правильно выбрать режим налогообложения, чтобы сэкономить на налогах.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Сменить объект нетрудно, а вот с переходным учетом может возникнуть путаница, особенно если поменяли объект «Доходы» на «Доходы минус расходы».
Напомним, какие затраты можно списать после перехода с «доходной» упрощенки на «доходно-расходную».
- Товары для перепродажи, которые были куплены и оплачены еще во время применения УСН 6%. Такие товары списываются в расходы только тогда, когда будут проданы. Если их купили еще до смены объекта налогообложения, но еще не успели продать, то по мере продажи на УСН 15% можно будет учесть их себестоимость в затратах и уменьшить на эту сумму налоговую базу.
Пример: ООО «Буратино» в 2017 году работало на УСН 6%. В декабре 2017 года фирма закупила партию табуреток. 25 штук продали еще в декабре, а 40 штук осталось лежать на складе. С 1 января 2018 года ООО «Буратино» поменяло объект налогообложения на УСН 15%. Себестоимость лежащих на складе 40 табуреток фирма будет списывать на затраты по мере их продажи.
-
Сырье, материалы учитывают в затратах, когда они и оплачены, и получены. Если материалы оплатили в декабре до перехода на УСН15%, а получили уже в январе, или наоборот, получили в декабре, а оплатили в январе, то в обоих случаях стоимость таких материалов тоже можно записать в затраты в январе после перехода и вычесть из налогооблагаемой базы.
-
Основные средства относят на затраты только после ввода в эксплуатацию и в том размере, в котором их оплатили. Если ИП или ООО приобрели основное средство, когда применяли УСН «Доходы», а ввели в эксплуатацию в следующем, уже во время применения «Доходы минус расходы», то расходы они могут списать.
В каком случае инспекция может отказать в приеме уведомления на УСН
Существует вероятность, что в налоговом органе при регистрации ООО могут одновременно с этим отказать в принятии заявление о переходе на УСН. Такой исход событий может быть связан с тем, что законодательство требует подавать заявление на УСН при регистрации фирмы в налоговый орган, который находится по месту учета новой компании. А документы на регистрацию ООО часто сдают в специальную налоговую инспекцию, осуществляющая постановку на учет новых юридических лиц.
Если заявление было принято налоговой, то ждать уведомления о праве применять УСН не нужно. Переход на упрощенный способ учета имеет не разрешительный, а уведомительный характер. Подтверждением того, что лицо уведомило налоговый орган о намерении применять УСН, станет копия уведомления с отметкой (квитанция о приеме в случае подачи уведомления по почте).
Что делать, если ошиблись с выбором объекта налогообложения
Объект налогообложения при УСН выбирается до начала осуществления деятельности. Допустим, в процессе работы предприятия могли выясниться следующие моменты:
- Вследствие этого применение текущего объекта налогообложения может оказаться очень невыгодным бизнесмену, и он захочет его поменять. Возникает закономерный вопрос: допустимо ли это действие и когда можно поменять объект налогообложения при УСН?
Ответ положительный: при УСН перейти с 6 на 15% возможно, равно как и наоборот. Законодательство допускает такой переход, но ограничивает его определенными сроками. Порядок смены объекта налогообложения при УСН в 2019 году изменений не претерпел. Можно перейти с 6 на 15% при УСН в сроки, установленные п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Смена 15% на 6 при УСН регламентируется той же статьей.
Пример 1. Образец заполнения рекомендуемой формы заявления о переходе на УСН при госрегистрации ИП
Гражданин РФ Одобеску Иларион Антонович собирается зарегистрироваться в качестве ИП 15.08.2022. Для работы он выбрал УСН «6%». Заявить об избранном режиме он собирается сразу при прохождении госрегистрации.
С этой целью Одобеску И. А. заполнил типовой бланк уведомления № 26.2-1 на бумаге, приобщив его к остальным документам, требуемым при госрегистрации. Заполненный образец бланка представлен далее. Использованные в нем сведения условны.
Заявитель Одобеску И. А. указал: код плательщика «1», а также перехода на УСН при госрегистрации «2», затем код избранного о. н. по УСН «Доходы» «1», год подачи заявления «2022». Также им записаны: личный контактный телефон, дата «15.08.2022. Во всех пустующих ячейках проставлены прочерки.
Когда можно перейти на упрощенную систему
Начать применять данный режим можно в разное время.
Например, организация долгое время работает на общей системе налогообложения. Но в связи с кризисными явлениями в экономике, обороты снижаются, выручка падает. А тут еще НДС с 2020 года повышается. Руководство компании долго взвешивало все за и против и в итоге решило перейти на спецрежим, тем более, что все необходимые условия для перехода в компании выполняются. В таком случае у организации есть период времени с 1 октября по 31 декабря, для того, чтобы подать уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию. С 1 января нового года с чистой совестью можно начинать вести деятельность по УСН.
Гражданка Соколова И. решила оформиться официально и получить статус индивидуального предпринимателя. 1 марта был подан соответствующий комплект документов. Придя в налоговую инспекцию для подачи документов, гражданка Соколова узнала, что для начала работы на выбранной ей упрощенной системе, нужно подать уведомление. Поскольку бланка уведомления не нашлось, пришлось приезжать еще раз и подавать уведомление отдельно.
ООО «Ромашка» уже несколько лет работает на упрощенном режиме и применяет объект «доходы минус расходы». В последнее время специфика деятельности такова, что бухгалтером было внесено предложение сменить объект налогообложения на «доходы». Руководитель подумал и согласился с доводами бухгалтерии. В период с 1 октября по 31 декабря бухгалтер сформировала и подала соответствующую форму в налоговую инспекцию. С 1 января ООО «Ромашка» платит налоги со всех своих доходов.
Все 3 примера наглядно показывают, когда происходит подача уведомления. Сведем данные в таблицу.
| Событие | Срок |
| По общему правилу | С 1 октября по 31 декабря |
| Если бизнес только регистрируется | С документами, которые нужны для регистрации или в течение 30 дней после нее |
| Переход на УСН с ОСНО | С 1 октября по 31 декабря |
| Переход на ЕНВД | С 1 октября по 31 декабря. НО! Если деятельность ЕНВД прекращена, то в течение 30 дней с момента снятия с учета по ЕНВД |
| Смена объекта налогообложения | С 1 октября по 31 декабря |
Если не уведомить налоговый орган о смене системы налогообложения, то наступит ответственность согласно п.п 19 п. 3 ст. 342.12 НК РФ.
Положительные стороны перехода на УСН
Рассмотрим положительные моменты применения УСН в организации в таблице.
| Плюсы применения УСН | Расшифровка |
| Налоги | По общему правилу при применении УСН не нужно платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (кроме исключений по п. 2 ст. 346.11 НК РФ) |
| Объект налогообложения | У налогоплательщика есть выбор какой налог платить в бюджет 6% или 15%. Платить налог с дохода или с разницы доходов и расходов решает он сам. |
| Льготы | В регионах предусмотрены льготные ставки налога в зависимости от ОКВЭДа |
| Расходы | В расходы принимаются затраты на ОС и НМА |
| Отчетность | Меньшее количество отчетов по сравнению с ОСНО. Декларация по УСН подается 1 раз в год |
Изменение объекта налогообложения носит добровольный характер, так же как и переход на УСН. Поэтому налоговый орган не вправе отказать в смене объекта в случае, если соблюдены все требования по оформлению и срокам подачи уведомления.
Юридическим лицам в некоторых случаях может понадобиться разрешение общего собрания участников или акционеров либо совета директоров, в случае если уставом вопросы утверждения локальных нормативных актов отнесены к их компетенции. В этом случае единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор, управляющий и т. п.) не вправе внести изменения в учетную политику предприятия, а именно: изменение объекта налогообложения при УСН должно быть прописано в ней еще перед подачей уведомления в налоговую инспекцию.
ВАЖНО! Минфин в письме от 15.04.2016 № 03-11-11/22058 пояснил, что налогоплательщик не вправе учесть понесенный при объекте «доходы» ущерб для снижения налоговой базы после смены объекта на «доходы минус расходы».
Заявление о смене объекта налогообложения
Итак, бизнесменом было принято решение об изменении объекта налогообложения со следующего года в соответствии с законодательством. Он должен заполнить и представить в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря текущего года уведомление по форме 26.2-6. Его бланк доступен у нас для скачивания в начале статьи.
Там же ознакомьтесь с его заполненным вариантом.
Если вы подали уведомление о применении УСН впервые, но потом поняли, что неверно указали в уведомлении объект налогообложения, его можно сменить, если подать новое уведомление до истечения положенного срока, то есть до 31 декабря, и приложить письмо с просьбой аннулировать предыдущее уведомление.
Уведомление о переходе с 15 на 6 % при УСН и наоборот может быть подано и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Изменения в учетной политике для целей налогового учета
Применяемый объект налогообложения должен быть отражен в учетной политике для целей налогового учета «упрощенца». В случае принятия решения об изменении объекта налогообложения нужно внести поправки и в учетную политику.
Учетную политику для целей налогового учета при УСНО можно принимать ежегодно, поскольку налоговым периодом является календарный год. Исходя из предпочтений, можно либо принять на следующий год новую учетную политику для целей налогообложения, указав новый объект налогообложения, либо внести изменения в действующую, отметив, например, что с 2020 года применяется объект налогообложения «доходы минус расходы» (в 2020 году применялся объект «доходы»). Изменения, вносимые в учетную политику, или новый ее вариант утверждаются приказом руководителя хозяйствующего субъекта.
В бланк уведомления нужно внести информацию о налогоплательщике — указать ИНН, КПП (для юридических лиц), наименование организации (или ФИО ИП полностью).
Номер отделения налоговой, куда подается документ.
Год, с начала которого произойдет изменение объекта налогообложения УСН.
Ниже цифрой следует выбрать нужный вариант объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на расходы).
Внизу слева нужно поставить «1», если уведомление подается лично руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. При этом ниже пишется ФИО руководителя (для организаций), пишется номер телефона, ставится подпись и дата.
Если уведомление подается представителем налогоплательщика, то следует поставить «2», указать ФИО представителя и реквизиты доверенности, на основании которой он действует. Доверенность должна быть выписана лично ИП или руководителем организации.
Трудностей в учете доходов объекта не несет. Они признаются также по мере поступления оплаты. Особенный порядок по данному поводу Налоговый кодекс не предусматривает.
Например, при смене на «доходы за вычетом расходов» руководствоваться нужно принципом: в случае выполнения до перехода всех условий признания затрат учитывать их в новом налоговом периоде невозможно.
Если предприятие приобрело продукцию в 2020 году, находясь еще на «доходах», а продало в следующем году, перейдя на другой объект, в расходах 2020 года ее можно учитывать. Сделать это в прошлом году фирма не могла, поскольку товары подлежат включению в расходы лишь по мере их продажи.
Иной случай: организация приобрела и оплатила материалы, находясь на «доходах». Списание их в производство осуществлено после изменения объекта. Принять к учету материальные ценности в новом налоговом периоде не удастся, поскольку сырье подлежит списанию в затраты того периода, в котором предприятие его обрело и заплатило за него.
При изменении объекта на «доходы» учет доходов и расходов максимально прост. В такой ситуации отсутствуют переходные затраты. Учесть их никак не удастся.
Стоимость основных средств предприятия, находящегося на «доходах», в расходах не принимается. При «доходах за вычетом расходов» ситуация противоположная. Однако, для учета необходима оплата и введение ОС в эксплуатацию.
Следовательно, при переходе на «доходы» не лишним будет заплатить за ОС и произвести их ввод до 1 января. Иначе, возможность использования их в налоговом учете утратится.
Возможно и обратное действие: в расходах учтено приобретенное на «доходах» основное средство, которое в эксплуатацию было введено после перехода.
Форма типового приказа о переводе сотрудника на другую работу поможет вам определиться с правильным заполнением документа.
Отсюда вы сможете узнать, как выглядит декларация по косвенным налогам.
Порядок уведомления о смене объекта налогообложения УСН
Для смены объекта необходимо подать в налоговый орган специальное уведомление. Сделать это обязательно нужно в установленный законом срок. Применяться новый объект будет только с начала налогового периода, указанного в документе. В текущем году переход невозможен.
Объект УСН выбирается налогоплательщиком по собственному усмотрению.
Уведомление о смене объекта УСН подается в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица или по месту прописки ИП. Это не регистрирующая инспекция, а именно та, в которой предпринимательский субъект стоит на учете.
Ответного документа об изменении объекта УСН инспекция не выдает, т.е. фактического подтверждения не происходит. Информационное письмо можно получить лишь в случае подачи письменного обращения, в котором излагается просьба о подтверждении факта использования УСН.
Однако, в информационном письме от налоговой инспекции не отражается вид применяемого объекта или факт его изменения. В нем дается только подтверждение о том, что применяется упрощенка.