Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество юридических лиц в 2024 году главные изменения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 1 января 2024 года владельцам участков с постройками нужно будет указывать в уведомлении для расчета земельного налога, какой участок земли занимает возведенное на нем строение, и отмечать его кадастровый или инвентарный номер. Это касается объектов жилищного фонда, инфраструктуры ЖКХ и другой недвижимости.
Изменения в ставках налога на имущество
Размер налоговой ставки на имущество устанавливают субъекты РФ, однако максимальная ставка ограничена налоговым кодексом и составляет 2,2 %. Если налоговая база объектов недвижимости определяется на основе кадастровой стоимости, то субъекты РФ могут устанавливать ставку налога, которая не превышает 2 %.
Летние поправки затронули п. 1 ст. 380 НК РФ — добавили новое положение, которое устанавливает максимальную ставку налога, исчисляемого по кадастровой стоимости, для объектов недвижимости, принадлежащих личному фонду на праве собственности. Важно отметить, что это правило будет применяться только к объектам недвижимости, таким как жилые помещения, гаражи и машино-места с кадастровой стоимостью менее 300 млн рублей. Субъекты РФ будут вправе устанавливать размер налоговой ставки, который не превышает пороговый уровень — 0,3 %.
Отмена уведомлений по налогу на имущество организаций
Отмена уведомлений об исчисленных суммах налога обусловлена тем, что с 2024 года представление налоговых деклараций будет осуществляться ранее срока уплаты самого налога за истекший налоговый период. Согласно действующим правилам, уведомление об исчисленных налогах необходимо сдавать только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- когда обязанность по уплате налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета;
-
когда обязанность по представлению налоговой декларации и расчетов законодательством не установлена.
С 1 января 2024 года:
-
Услуги застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве (апартаментов) не будут освобождаться от НДС. Это коснётся объектов, разрешение на строительство которых получено после 1 января 2024 года. Застройщики смогут принимать к вычету входной НДС и выставлять заказчикам счета-фактуры.
-
Упростится процедура подтверждения нулевого НДС при экспорте — в ФНС нужно будет подавать электронные реестры со сведениями из деклараций на продукцию и данными из контракта с покупателем.
-
Согласно Постановлению Правительства от 16.09.2023 № 1513, начнут действовать новые перечни медтоваров для льгот по НДС.
-
Расширится перечень детских товаров, на которые распространяется ставка НДС 10 % (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ).
Налог на имущество организаций
Из основных поправок в 2024 году можно отметить:
-
Крайний срок подачи декларации по налогу на имущество организаций переносят с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
Крайний срок направления уведомления о единой декларации по налогу на имущество переносят с 1 марта на 1 февраля. И если сейчас такие уведомления налоговики рассматривают до 30 рабочих дней, то в 2024 году будут рассматривать до 10 дней.
-
В перечень видов недвижимости, по которой налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, войдут многоквартирные и наёмные дома.
Льготы, установленные Налоговым кодексом, имеют силу на всей территории России и не требуют дополнительного утверждения в законах субъектов РФ. Перечень федеральных льгот приводится в статье 381 НК РФ.
К числу льгот относятся также освобождения, предоставляемые пунктом 24 (имущество месторождений углеводородов) статьи 381 НК РФ. В отношении них регионам дается право самостоятельно принимать решение о том, будут ли такие льготы действовать в регионе (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Если соответствующего законодательного решения нет, то не будет и льготы.
Аналогичная льгота предоставлена представительным органам федеральной территории «Сириус»: они могут устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Увеличение ставки налога
Согласно новым правилам, которые вступят в силу с 1 января 2024 года, ставка налога на имущество юридических лиц будет увеличена на 5 процентных пунктов. Это означает, что организации будут обязаны выплачивать налог на имущество по более высокой ставке.
Повышение ставки налога на имущество связано с необходимостью дополнительного пополнения государственного бюджета и обеспечения социально-экономического развития страны. Увеличение ставки позволит увеличить доходы от налогов и обеспечить финансирование важных государственных программ и проектов.
Однако, увеличение ставки налога на имущество может повлечь за собой негативные последствия для бизнеса. Многие организации могут столкнуться с увеличением налоговых платежей и ухудшением финансового состояния. Поэтому, перед введением новых правил, компании должны внимательно оценить свою финансовую ситуацию и готовиться к возможному увеличению налоговой нагрузки.
Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?
В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.
∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.
Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2024 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:
- 1 февраля 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 марта 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 апреля 2024 года – 1 250 000 руб.;
- 1 мая 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 июня 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 июля 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 августа 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 сентября 2024 года – 810 000 руб.;
- 1 октября 2024 года – 710 000 руб.;
- 1 ноября 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 декабря 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 31 декабря 2024 года – 1 150 000 руб.
Отсутствие декларации и последствия
В 2023 году льготное налогообложение на имущество организаций перестанет действовать. Теперь все организации обязаны сдавать налоговую декларацию на имущество каждого отчетного периода.
Если вы узнаете, что не сдали декларацию по налогу на имущество, вас ждут штрафы. Размер штрафа зависит от того, сдали ли вы декларацию после установленного срока или вообще не предоставили.
Важно понимать, что налог уплачивается не только на недвижимость, но и на объектам, зарегистрированным в кадастровой базе. Определить, какие объекты имеют налоговую ставку, нужно по среднегодовой стоимости.
Если декларация по налогу на имущество организаций не сдалась или занята, итогам года на балансе имеется незадекларированное вовремя имущество, на последующий период соответствующая ставка налога будет увеличена в два раза. В таких случаях к налоговой базе добавляется стоимость имущества, которое не было заявлено или было занижено.
Если организация неоправданно не сдала декларацию и неуплатила налог, к ней применяется ответственность в виде штрафа. Ответственность также возникает и при несдаче декларации или осуществлении ненадлежащего расчета.
Новые правила и изменения налогообложения
С 1 января 2024 года вступают в силу новые правила налогообложения организаций, касающиеся налога на имущество. В связи с изменениями в законодательстве, юридические лица должны будут заполнять декларацию на налог на имущество в соответствии с новыми требованиями и правилами.
Одним из основных изменений будет уточнение понятия имущества организации, подлежащего налогообложению. В новой версии закона будут указаны конкретные типы имущества, включая здания, сооружения, оборудование и другие активы, которые должны учитываться при расчете налоговой базы.
Кроме того, изменятся ставки налога на имущество. Новые ставки будут зависеть от категории организации и типа имущества. Введение дифференцированной ставки налога связано с желанием государства стимулировать определенные отрасли экономики или регионы развития.
Освобождение от уплаты налога на транспорт в розыске
Согласно изменениям в налоговом законодательстве, вступающим в силу с 2024 года, введены новые условия освобождения от уплаты налога на транспорт для объектов, находящихся в розыске. Это связано с применением более справедливой и эффективной схемы налогообложения, а также повышением прозрачности и контроля со стороны налоговых органов.
В случае, если транспортное средство или объекты транспортного назначения находятся в розыске, их владельцы освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц. Данное освобождение применяется без необходимости подачи заявления или предоставления документов налоговым органам.
Освобождение от уплаты налога на транспорт в розыске осуществляется в порядке, установленном новой системой налогообложения. В этом случае, налоговые органы получают информацию об объектах розыска через специальные базы данных и системы регистрации. Таким образом, освобождение от уплаты налога на транспорт осуществляется без участия владельцев этих объектов.
Для определения места рассмотрения налоговыми органами объектов транспортного назначения, которые находятся в розыске, используются характеристики и коэффициенты, установленные федеральным фондом имущества. Это позволяет справедливо и объективно определить сумму налога на транспорт, избегая возможных злоупотреблений.
Правила оценки имущества
Для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2024 году применяются определенные правила оценки имущества. Оценка имущества проводится на основе его кадастровой стоимости, которая устанавливается соответствующим органом государственной власти.
Кадастровая стоимость имущества определяется на основании факторов, включающих в себя такие характеристики, как местоположение объекта недвижимости, его площадь, техническое состояние и другие параметры. Важно отметить, что кадастровая стоимость не должна быть выше рыночной стоимости имущества.
При оценке имущества, включая земельные участки, строения, сооружения и другие объекты, учитывается их физическое состояние, возраст, функциональное назначение и другие факторы. В случае отсутствия кадастровой стоимости, она устанавливается органом оценки имущества на основе методов и процедур, предусмотренных законодательством.
При изменении количества, качества или состава имущества организации, а также при возникновении новых объектов недвижимости в течение года, составляется новая оценка имущества. Налогоплательщик обязан представлять актуальную информацию о своем имуществе и осуществлять перерасчет налоговой базы исходя из новых оценочных параметров.
В случае возникновения споров о кадастровой стоимости имущества, налогоплательщик имеет право обжаловать решение органа государственной власти, устанавливающего кадастровую стоимость, в порядке, предусмотренном законодательством.
Какие изменения в налоге на имущество организаций ожидаются в 2024 году?
В 2024 году планируется внести ряд изменений в налог на имущество организаций. Одно из главных изменений заключается в переходе на новую систему расчета налога, основанную на кадастровой стоимости имущества.
Вместо использования нормативной стоимости, которая устанавливалась на основе различных факторов и коэффициентов, новый налог будет рассчитываться исходя из оценочной стоимости имущества, которая будет определена через государственную кадастровую оценку.
- Отсутствие необходимости проводить возможные переоценки имущества каждые 3 года, как это делалось ранее, будет позволять снизить административные барьеры и упростить процесс налогового учета.
- Также планируется увеличение налоговой ставки для некоторых видов имущества, например, для земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости.
- Налоговые льготы будут предоставляться организациям, осуществляющим деятельность в приоритетных отраслях экономики или на территориях с особыми экономическими условиями.
Целью внесения этих изменений является более точное и справедливое налогообложение имущества организаций. Это должно способствовать увеличению доходов от налога на имущество и снижению налоговых рисков для предприятий.
Каков порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций?
Уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с установленным порядком и сроками. Владельцы имущества, подлежащего налогообложению, должны заполнить налоговую декларацию и внести соответствующую сумму налога. Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости имущества и установленных налоговых ставок.
Организации обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения имущества не позднее установленного законодательством срока. В декларации указывается информация о имуществе, его стоимости, а также другие необходимые сведения. При подаче декларации должны быть приложены документы, подтверждающие указанные данные.
Сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются законодательством и зависят от периода, за который осуществляется налогообложение. Обычно налог уплачивается ежегодно и должен быть уплачен не позднее определенной даты. Если налоговая декларация была подана с нарушением установленного срока, организация может быть подвержена штрафным санкциям.
Налог на имущество организаций в 2024 году
Ставка налога на имущество организаций определяется на муниципальном уровне и может варьироваться в зависимости от региона и вида имущества. В связи с введением изменений в налоговое законодательство, в 2024 году ожидается ряд изменений в системе налогообложения этого вида активов.
Однако, существуют некоторые способы уменьшить ставку налога на имущество организаций. Во-первых, можно воспользоваться различными налоговыми льготами и освобождениями, предусмотренными законодательством. Например, организации, занимающиеся инновационной деятельностью, могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в течение определенного периода времени.
Во-вторых, организация может провести правильную оценку своего имущества и оптимизировать его стоимость, что в свою очередь может снизить налогооблагаемую базу и в результате ставку налога. Это может быть осуществлено путем выбора адекватной методики оценки, учета амортизации и других факторов.
Налог на имущество организаций в 2024 году имеет свои особенности и требует внимательного изучения и понимания. Организации, стремящиеся уменьшить ставку налога и оптимизировать свои налоговые платежи, должны быть внимательными к действующему законодательству и вовремя применять соответствующие меры по управлению своим имуществом.