Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В личный кабинет все данные по страховым взносам подтягиваются автоматически из баз данных, что ведёт ФНС. В свою очередь, фискальная налоговая служба получает информацию из подаваемых работодателем отчётов на каждого официально устроенного работника и налоговых деклараций, что граждане подают самостоятельно.
Изменения в РСВ — 2023
С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
- в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
- добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
- в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.
Кроме того, добавлен новый код пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Расчет по страховым взносам 2021 года – инструкция по заполнению
Расчёт по страховым взносам за 2021 год сдавайте по новой форме. Теперь в РСВ нужно указывать сведения о среднесписочной численности, новые коды тарифов и категорий плательщиков. Часть поправок будет действовать с отчётности за 2021 год, а другие надо применять с I квартала 2021 года. Разберёмся с изменениями.
Он изменил форму, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступает в силу начиная с представления РСВ за 2021 год.
В соответствующих графах по строке 080 приложения отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения.
В 2021 году, в связи пандемией коронавируса ряд отраслей бизнеса были, согласно классификатору, признаны пострадавшими. В результате, таким предприятиям было предоставлена возможность уплачивать страховые отчисления по сниженным или нулевым ставкам. Расчет по страховым взносам (РСВ) сдают все работодатели по итогам отчетных периодов — 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам работы за год. Разберемся, в какие сроки и на каком бланке нужно сдать РСВ за 2021 год, подробно остановимся на порядке заполнения этого отчета, а также расскажем о разъяснениях чиновников, помогающих заполнить расчет.
Какая дата считается датой сдачи отчета
- ФНС не обнаружит ошибок в отчете — датой сдачи будет считаться дата его представления. Отчет не содержит ошибок в случае, когда сведения о совокупной сумме страховых взносов совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу.
- В расчете будут обнаружены ошибки — плательщику направляется соответствующее уведомление. Плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки. Если страхователь все исправит вовремя, то датой сдачи расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта. Ошибки возникают в том случае, когда сведения о совокупной сумме страховых взносов не совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, либо есть ошибки в персональных данных сотрудников. Уведомление направляется плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета (10 дней за днем получения расчета на бумажном носителе) в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК
. Плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки в течение пяти дней с даты направления уведомления в электронной форме (10 дней, если уведомление направлено на бумажном носителе).
Как правильно предоставить расчет по страховым взносам в налоговый орган?
В данной статье разберем поэтапно все необходимые действия для правильного расчета на конкретном примере.
В случае, если в компании работает не более 10 человек, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, плательщику необходимо предоставить расчет по страховым взносам в налоговую в двух вариантах:
1. на бумажных носителях;
2. в электронном виде.
В случае, если в компании работает более 10 человек, подать необходимые документы возможно только в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Независимо от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов обязаны предоставить в составе расчета:
· раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
· подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование», подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам;
· приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
· Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Приложения № 3 и № 4 к разделу 1 включаются при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Остальные приложения и подразделы представляются при наличии в них данных (подразделы 1.3.1, 1.3.2, приложения № 1, приложение № 1.1 к разделу 1, приложения 5 – 8 к разделу 1).
Особенности налогообложения
Еще в 2021 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФФОМС, ФСС).
Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:
- Обязательное пенсионное страхование — 22%.
- Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
- Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9%.
ВАЖНО!
В 2021 году для малого бизнеса действуют пониженные тарифы страховых взносов по выплатам работников выше МРОТ (102-ФЗ от 01.04.2020). Льготные тарифы таковы:
- ОПС — 10%;
- ОМС — 5%;
- ВНиМ — 0%.
Срок проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам
Прямо НК РФ не рассматривает вопрос начала и окончания камеральной проверки, вывод можно сделать из совокупности норм. Учитывая, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по страховым взносам, ее началом можно считать дату получения налоговым органом расчета. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 22.12.2017 N 03-02-07/1/85955.
По общему правилу камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления плательщиком расчета, соответственно, сроки ее проведения истекают в соответствующее число третьего месяца проверки (ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).
Продление трехмесячного срока камеральной проверки расчета по страховым взносам НК РФ не предусмотрено. При этом налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения (ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Однако руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Если никакие нарушения не установлены, камеральная налоговая проверка расчета будет считаться завершенной, при этом какого-то отдельного извещения плательщик страховых взносов не получает. В случае выявления нарушений, в том числе когда представленных пояснений, документов и сведений в рамках камеральной налоговой проверки оказалось недостаточно для подтверждения позиции о правильности расчета страховых взносов, составляется акт камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.
Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов. Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.
РСВ — пример базовой структуры документа
В 2021 году вступил в силу новый приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751, который внес изменения в приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Обновленную форму представляют, начиная с отчетности за 2020 год.
В единый расчет — отчет по страховым взносам обязательно включаются:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел3.
Это минимальный состав расчета. Он представляется в таком виде, если выплат в пользу физических лиц в отчетном периоде не было.
Остальные элементы отчета включаются в него, если работодателю есть что в них отразить. То, каким будет конкретный образец расчета по страховым взносам, может зависеть:
- от типа уплачиваемых взносов;
- отраслевой специализации работодателя.
Так, если работодатель платит пенсионные взносы по пониженным тарифам в соответствии со ст. 427 НК РФ, то должен будет дополнить расчет приложениями с 5-го по 7-е к разделу 1. Если повышенные — по ст. 428 НК РФ, то обязан будет включить подраздел 1.3 в приложение 1 к разделу 1.
Кроме того, не так давно появилось новое приложение 1.1 к разделу 1.1, которое ранее было подразделом 1.4 о дополнительных взносах для членов летных экипажей и работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Элемент РСВ с узкой отраслевой специализацией — раздел 2. Его заполняют только главы крестьянских или фермерских хозяйств.
Единый расчет по страховым взносам в 2020 году
Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ФНС всем страхователям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Отчитываться нужно и по пенсионным взносам, и по взносам на социальное и медицинское страхование.
Математический расчет страховых взносов в 2020 году не поменялся — они по-прежнему исчисляются по каждому физическому лицу по итогам каждого календарного месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ).
Пример расчета:
- Январь, база = 99 999,99 исчислено взносов = 99 999,99*22% = 21 999,9978, после округления 22 000
- Февраль, база = 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 199 999,98*22% — 22 000 = 21 999,9956 после округления 22 000
- Март, база = 99 999,99 + 99999,99 + 99 999,99 исчислено взносов 299 999,97 *22% — 22 000 — 22 000 = 21 999,9934 после округления 21 999.99
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Как проверить расчет по страховым взносам
Налоговики установили новые контрольные соотношения для расчета по взносам за 1 квартал 2019 года. Всего соотношений – более 300. Теперь ИФНС не примет расчет, если показатели строк не сойдутся. А страхователя оштрафуют за несданный расчет. Также на 10 дней возможна блокировка счетов работодателя.
В наш сервис загружены все контрольные соотношения по ЕРСВ с учетом изменений. Программа проверяет расчет по алгоритмам ФНС. То есть вы сможете увидеть результат проверки так, как его видят налоговики.
Для проверки загрузите из вашей бухгалтерской программы файл с ЕРСВ в формате XML.
Если вы желаете также проверить контрольные соотношения для сверки ЕРСВ с 6-НДФЛ, то помимо ЕРСВ загрузите 6-НДФЛ. Сверка отчетов пройдет автоматически.
Подробнее о том, как работает сервис вы можете узнать в разделе О сервисе
Загрузите из вашей бухгалтерской программы файл с единым расчетам по страховым взносам за отчетный период в формате XML
Загрузите из вашей бухгалтерской программы файл с единым расчетам по страховым взносам за отчетный период в формате XML
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику ежемесячно на последнее число месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.
Налоговики объяснили алгоритм расчета пониженных страховых взносов для МСП
Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.
Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.
После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.
Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.
Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.
В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.
При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.
Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.
Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата
За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.
5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. За полный месяц посчитают, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.
Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушали срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам месяцев отчетного периода перечисляли взносы позднее, чем 15-го числа следующего месяца. Это нарушение на штраф за опоздание с расчетом не влияет.
Если в срок, установленный для подачи расчета, организация перечислила только часть взносов, то штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которую заявили в расчете и которую перечислили в бюджет. Такой порядок предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 9 ноября 2017 № ГД-4-11/22730.
В расчете три вида взносов: пенсионные, социальные и медицинские. Поэтому штраф платите пропорционально каждому взносу на три отдельных КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.
Например, налоговая инспекция оштрафовала организацию на 1000 руб. за несвоевременную сдачу расчета. Работодатель платит взносы по общим тарифам (22%, 2,9% и 5,1%). Бухгалтер перечислил штраф тремя платежками:
- 733,33 руб. (22%: 30% × 1000 руб.) – по пенсионным взносам;
- 170 руб. (5,1%: 30% × 1000 руб.) – по медицинским взносам;
- 96,67 руб. (2,9%: 30% × 1000 руб.) – по социальным взносам.
Такие разъяснения в письмах ФНС России от 5 мая 2017 № ПА-4-11/8641 и от 30 июня 2017 № БС-4-11/12623.
Обратите внимание: если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет посчитают несданным. ИФНС уведомит вас об этом. Срок, в который получите такое уведомление, зависит от способа, которым сдали расчет:
- Электронно – уведомление ждите не позднее дня, следующего за днем сдачи расчета;
- на бумаге – инспекторы уведомят в течение 10 рабочих дней после того дня, как инспекторы получили расчет.
После того как вы получите уведомление, нужно будет исправить расчет в течение пяти рабочих дней. Тогда датой сдачи указанного расчета будет считаться день, когда вы его сдали первоначально.
Это предусмотрено абзацами 2 и 3 пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.