Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.
Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:
• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
• перешедшие на единый сельхозналог;
• компании, у которых больше 100 работников;
• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;
• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;
• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.
УСН Доходы
Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.
На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.
УСН Доходы минус расходы
Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.
Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.
Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Что собой представляет ЕНВД?
Под ЕНВД понимается единый налог на вменённый доход. Речь идёт об особом налоговом режиме, который вправе использовать предприниматели и организации при занятии конкретными видами деятельности.
Основная суть ЕНВД заключается в том, что неважно, какая у ИП или же у компании реальная прибыль. Доход вменяется (рассчитывается государством) на основе предположения того, сколько вы зарабатываете, исходя из количества работников и размера торгового зала.
ЕНВД актуален до 2021 года. Впоследствии его планируют отменить. Кроме того, такой налоговый режим действует далеко не везде. Например, его нет в Москве.
ЕНВД заменяет собой целый ряд других налогов, в частности, налог на прибыль для компаний и НДФЛ для ИП, НДС (за исключением экспорта), а также налог на имущество (кроме того, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости). Но это касается исключительно лишь того, что связано непосредственно с видом деятельности. Если же организация занимается чем-то дополнительно, то ей придётся выплачивать по таким сделкам все соответствующие налоги.
Что лучше: ЕНВД или УСН?
Эти 2 налоговых режима, по факту, избавляют предпринимателя или компанию от необходимости выплачивать одни и те же налоги. Поэтому нужно разобраться с тем, что выгоднее: УСН или ЕНВД, что выбрать? Давайте оценим их сильные и слабые стороны.
| Особенности применения | ЕНВД | УСН |
| Возможность прогнозировать налоговую нагрузку | Есть | Отсутствует |
| Учёт | Облегчённый | Достаточно использовать КУДиР |
| Возможность уменьшать налоговые выплаты | Отсутствует | Есть, если выбрать ставку 6% с доходов минус расходы |
| Минусы для клиентов | Отсутствует | Может отпугнуть партнёров или покупателей, которым нужно учитывать входящий НДС |
| Переход на налоговый режим | Раз в месяц | Раз в год |
Упрощённая система налогообложения – что это?
Упрощённая система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики УСН имеют ряд особенностей в уплате налогов:
|
Освобождаются от уплаты |
Являются плательщиками |
| · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; · НДС Освобождение от указанных видов налогов распространяется лишь на те виды деятельности, а, соответственно, задействованное имущество, полученные доходы, в отношении которых применяется УСН. |
· НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны; · НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
Общие черты ЕНВД и УСН
ЕНВД и УСН, признанные специальными режимами налогообложения, имеют ряд общих черт:
| Общие черты ЕНВД и УСН | Пояснение |
| Переход на ЕНВД или УСН | Добровольный |
| Освобождение от уплаты налогов | · налог на прибыль;
· НДФЛ (для ИП без наёмных работников); · налог на имущество как юридических, так и физических лиц; · НДС |
| Плательщики НДС | · НДС в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действий таможенной процедуры свободной таможенной зоны;
· НДС в случае выполнения функции налогового агента и контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. |
| Доля участия других организаций | Не более 25% |
| Платежи | По истечении квартала до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала |
| Уменьшение налоговой базы | Уплата социальных взносов уменьшают налоговую базу |
| Средняя численность сотрудников | Менее 100 человек |
Что нужно знать об УСН?
В отличие от ЕНВД в упрощенной системе налогообложения размер платежей в бюджет напрямую зависит от полученных и учтённых доходов. Коммерсанты на упрощёнке хорошо должны разбираться в таких понятиях, как выручка и прибыль, так как они сами могут выбрать внутри режима, с какого из этих объектов налогообложения платить будет выгоднее. Размеры ставок таковы:
- пониженная 6%, если базой начисления выступает выручка (средства, зачисленные на расчетный счёт или поступившие в кассу за налоговый период);
- более высокая ставка 15% предусмотрена для базы в виде прибыли (вся выручка за минусом документально удостоверенных расходов).
В плане ограничений есть общие черты с ЕНВД: штат сотрудников не должен превышать сотню человек. К этому добавляется ещё порог в 150 млн рублей, чтобы годовой доход или остаточная стоимость основных средств не превышала у бизнесмена на упрощёнке эту сумму.
Всё, что нужно знать коммерсанту, если он принимает решение применять УСН, это то, что ему нужно будет вести строгий учёт доходов и расходов в специальной Книге, сдавать ежегодную декларацию по итогам года до конца 4-го месяца следующего года, и платить налог каждый квартал.
Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?
Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.
ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно. УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.
Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.
Что выгоднее: УСН или ЕНВД
Что же выбрать: УСН или ЕНВД? Дать на этот вопрос точный ответ невозможно. У всех организаций и ИП могут быть разные уровни доходов и расходов и, как следствие, разная прибыль. Необходимо рассмотреть обе системы с точки зрения удобства. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что ЕНВД – наиболее простой режим. Учитывать доходы и расходы не требуется, но в то же время оптимизировать сумму налога, как в УСН, практически невозможно. Однако, применяя «упрощенку» придется вести КУДиР.
Применять ЕНВД выгоднее, когда бизнес приносит гораздо больший доход по сравнению с установленным вмененным, тогда организация платила бы сумму налогов куда меньше, чем при применении УСН.
Если реальный доход организации равен или меньше вмененного, тогда более уместно будет применение УСН. Важно определиться – какой объект налогообложения подходит именно вашей фирме.
Преимущества специальных режимов
Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов – УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11, п. 4 стат. 346.26 НК).
Вместе с тем, ИП на специальном режиме должен начислять и уплачивать в бюджет налог с упрощенной или вмененной деятельности. Обе системы являются добровольными и используются в уведомительном порядке. Ограничения в применении перечислены в стат. 346.12, 346.26. Ведение налогового учета на ЕНВД (УСН) осуществляется в упрощенном порядке и сводится к предоставлению декларации по итогам налоговых периодов. При расчете сумм налога к уплате разрешается производить налоговые вычеты на перечисленные страховые взносы по наемным работникам, кроме УСН на «Доходы минус расходы».
Плюсы:
- Упрощена система отчетности — сдавать декларацию нужно всего раз в год.
- Единый налог — заменяет ряд других налогов.
- На УСН Доходы — есть возможность снизить начисленный налог на уплаченные страховые взносы за себя и сотрудников.
- В некоторых регионах доступны льготные ставки и налоговые каникулы.
Минусы:
- Ограничения на доходы, лимит основных средств и количество сотрудников.
- На УСН Доходы минус расходы — обязанность платить “минимальный налог”, даже при убытке.
- Возможность перейти на эту систему — только с начала следующего года (или при регистрации ИП).
Плюсы:
- Если ваш фактический доход выше, чем вмененный — то вы будете экономить на налоге.
- Единый налог — освобождает от уплаты ряда налогов.
- Нет ограничения по доходам.
- Возможность снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и сотрудников).
- Отказаться от применения ЕНВД можно в любом месяце (при условии совмещения налоговых режимов).
- Вы заранее знаете сумму налога, т.к. она не зависит от ваших доходов.
Минусы:
- Закрытый перечень видов деятельности.
- Сдача отчетности и уплата налога — ежеквартально.
- Более сложный расчет налога, по сравнению с УСН.
- Необходимо следить за изменением коэффициентов.
- Есть ограничения на количество сотрудников и площадь торгового зала.
- Налог необходимо платить, даже если отсутствует деятельность.
- Применять ЕНВД можно не во всех регионах.
- ЕНВД могут отменить. На данный момент срок действия продлен до 01.01.2021 года.
- Расчет и уплата налога по видам деятельности подпадающим под систему ЕНВД производится отдельно по каждому. Т.е. если вы занимаетесь грузоперевозками и открыли магазин розничной торговли, то расчет налога нужно будет производить отдельно по грузоперевозкам, где физическим показателем (ФП) — являются автомобили и отдельно по магазину, где ФП являются м2 помещения.
Что такое ЕНВД — вмененка
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Сокращенно эту систему называют “вмененка”.
Вменять — означает обязывать. Т.е. государство определило средние показатели по видам деятельности и само определило базовую доходность, по которой рассчитывается налог.
На этой системе ваш налог не будет зависеть от фактической вашей прибыли, тут важны физические величины, такие как — количество сотрудников, квадратных метров площадей или количество автомобилей, аппаратов и т.п. А также коэффициенты, которые ежегодно устанавливаются Минэкономразвитием РФ и местными властями.
Если вы на ЕНВД — необходимо платить налог независимо от того есть ли доход!
Расчет налога более сложный, чем на УСН и производится по формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц
Где:
- БД — Базовая доходность в месяц на единицу физ.показателя, размер закреплен в статье 346.29 НК РФ
- ФП — физический показатель(кол-во работников, торговых автоматов, посадочных мест и т.п.)
- К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно по приказу Минэкономразвития РФ
- К2 — коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.) Его устанавливают местные власти. Ставка варьируется от 0,005 до 1.Узнать ставку можно на сайте налоговой, установив свой регион.
- 15% — установленная ставка налога.
Ограничения на ЕНВД:
- Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
- Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м.
На ЕНВД, так же как на УСН 6% можно уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов — до 50% если на ИП есть сотрудники, и до 100% если сотрудников нет. При этом уплата взносов должна быть в отчетном периоде, за который уплачивается налог.
Что выгоднее применять — ЕНВД или УСН, на ИП без работников и с ними
На ЕНВД и УСН 6% Доходы есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников. Если на ИП нет работников, сумму налога можно уменьшить до 100 %, на сумму налога, уплаченную в отчетный период, т.е. в тот же период, за который вы отчитываетесь по налогу. Поэтому есть смысл платить страховые взносы за себя равными частями ежеквартально.
ИП с работниками, на ЕНВД и УСН 6% Доходы, может уменьшить сумму налога до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, уплаченных в отчетном периоде.
Напомню, что в 2019 фиксированные взносы за себя составляют:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 ₽.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6 884 ₽.
Общая сумма фиксированных взносов ИП в 2019 году составляет 36 238 ₽
Помимо этого, если доход за год превышает 300 тыс. ₽, предприниматель обязан уплатить на ОПС еще дополнительно 1% с суммы дохода, превышающего этот предел. При этом на ЕНВД учитывается вмененный доход, а не фактический.
На УСН 15% Доходы минус расходы уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы нельзя.
Получается, что ЕНВД и УСН 6% находятся на равном положении независимо от того есть работники на ИП или нет. В этом пункте уступает только УСН 15%, но это не означает, что данная система невыгодна.
Если выбрать сложно — можно совместить
Как видим – выбор между налоговыми режимами может быть весьма непростым. Однако вовсе не обязательно категорично выбирать тот или иной вариант.
Закон позволяет применять «упрощенку» и «вмененку» одновременно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по этим режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Таким образом, если бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, то он может просчитать параметры каждого из них и выбрать для каждого направления наиболее выгодный вариант налогообложения.
А как быть, если вид деятельности один? Например, есть два сопоставимых по площади и ассортименту магазина, приносящие разный доход, и расчеты показывают, что для одного из них выгоднее будет применение ЕНВД, а для другого – УСН.
В этом случае все зависит от расположения торговых точек. Специалисты Минфина считают, что использовать два спецрежима по одному виду деятельности можно только, если объекты находятся в разных городах или районах (письмо Минфина РФ от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).
Чиновники объясняют свою позицию тем, что порядок применения ЕНВД определяют местные власти. Поэтому в одном муниципальном образовании для каждого вида деятельности может использоваться только один спецрежим.
ИП и ООО для работы по льготным условиям должны удовлетворять ряду требований:
| Условия | УСН | ЕСХН | ЕНВД | ПСН |
| ОПФ | ИП, ООО (кроме нерезидентов и бюджетных компаний). | ИП, ООО, производители сельхозпродукции. | ООО, ИП с ограничениями по размеру участия в них иных организаций. | ИП |
| Вид занятости | Запрещается производство некоторых товаров (подакцизных), добыча (реализация) полезных ископаемых (ст. 346 НК РФ). | Для производителей сельскохозяйственной продукции. | Разрешены некоторые виды услуг и розничной торговли (ст. 346 НК), которые могут быть сокращены решениями региональных органов управления. | НК разрешены многие виды работ и услуг, которые могут дополняться решением региональных органов. |
| Величина дохода | Для ООО — не выше 45 млн.руб. за 9 месяцев, по итогам отчетного года для ООО и ИП — не более 60 млн.руб. | Без ограничений, если поступление от реализации сельскохозяйственной продукции или улова больше 70% общих доходов. | Без ограничений. | До 60 млн.руб. по итогам отчетного периода (года). |
| Число работников | До 100 чел. | Без ограничений, кроме рыболовецких хозяйств (до 300 чел.). | До 100 чел. | До 15 чел., включая самого предпринимателя. |