Оценка имущества для постановки на баланс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оценка имущества для постановки на баланс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Предприятие владеет оригинальной производственной технологией, на создание которой было затрачено большое количество ресурсов, а в результате получен патент и отражен в бухгалтерском балансе стоимостью равной сумме госпошлины. Технология обеспечивает выручку предприятию свыше 1 млрд руб. в год, а стоит, судя по строке НМА в балансе, 10 тыс. руб.

Необходимые документы

• Ведомость основных средств на начало года (в электронном и текстовом виде);
• Для оборудования: полное наименование объекта: марка, модель, серия; Завод (фирма),страна — изготовитель; Год выпуска; Технические характеристики объекта (мощность, масса, размеры, пробег, производительность и т.п.);
• Для недвижимости: Технический паспорт на улучшение; Поэтажный план; Свидетельство о государственной регистрации права, либо договор купли – продажи, либо иной документ, подтверждающий вид права на недвижимость.

В каких случаях нужна оценка

Участие независимого оценщика необходимо в той ситуации, когда неизвестна стоимость имущества и по этой причине постановка на баланс невозможна. Перечислим такие ситуации получения актива:

1. Получен через дарственную либо по безвозмездным сделкам (благотворительного пожертвования, безвозмездного пользования и т. д.).
2. Образовался после демонтажа основных средств.
3. Выявлен как излишек при инвентаризации и требуется внесение на баланс.
4. Оформлен в качестве вклада в уставный капитал. Если вклад не денежный и его стоимость превышает 20 000 рублей, то согласно ФЗ №14 «Об ООО», он требует независимой оценки стоимости имущества для постановки на баланс и определения доли участника.
5. Создан собственными силами предприятия. Это касается изобретений, образцов, баз данных и т. д.

Задача независимого оценщика – рассчитать рыночную стоимость на дату внесения на баланс. Результаты, полученные специалистом, позволяют решить и другие задачи:

• избежать разногласий участников по финансовым вопросам;
• подтвердить корректность данных при аудиторской проверке;
• исключить спорные вопросы, касающиеся налоговых обязательств предприятия.

Как вести учет источников имущества организации

Учет имущества организации подразумевает выделение источников формирования такой собственности. Все источники можно подразделить на две основные группы – собственные средства и привлеченные ресурсы. Часто имущество у предприятия появляется благодаря использованию собственного капитала. Организация создает оборудование и на средства от его продажи обновляет станочный парк: пополняет перечень основных средств, с помощью которых извлекает прибыль в дальнейшем. Но не всегда собственного капитала хватает на масштабную деятельность. Особенно трудно осуществить разработанный бизнес-план на начальном этапе, когда таких средств очень мало. Нередко компания привлекает ресурсы с помощью заключения договоров займа с кредитными организациями, а также с партнерами по бизнесу. С точки зрения бухгалтерского учета имуществом, сформированным за счет заемных средств, считается также та собственность, которая приобретена предприятием на условиях отсрочки или рассрочки платежа. Иными словами, контрагент кредитовал организацию на сумму стоимости поставленных материальных ценностей, оказанных услуг.

Крайне сложно осуществлять предпринимательскую деятельность, не используя привлеченное финансирование. По правде говоря, не бывает таких организаций, которые работали бы без привлечения заемных средств.

Читайте материал по теме: Бухгалтерское обслуживание компаний

Далее рассмотрим, каким бывает собственный и заемный капитал и из чего он состоит.

Как ведется учет налога на имущество организаций

Региональный налог на имущество предприятий предусмотрен главой 30 НК РФ. Величина уплачиваемого налога зависит целиком и полностью от налоговой ставки, которая установлена законодательством в регионах Российской Федерации. Предельные суммы обозначены Налоговым кодексом РФ. Срок уплаты налогов и процедура также установлены в этом базовом своде законов.

Органы субъектов РФ вправе устанавливать свои налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Но помимо льгот и привилегий существует и такое явление, как полное освобождение отдельных объектов от необходимости уплаты налогов.

Объекты, не облагаемые налогом на имущество:

• природные ресурсы, объекты природопользования;
• используемые для нужд обороны государства, обеспечения безопасности и охраны правопорядка объекты, находящиеся в оперативном управлении федеральных органов исполнительной власти (то есть объекты прохождения военной службы и иной, приравненной к ней, службы);
• объекты культурного наследия народов РФ;
• особо опасные объекты, которые служат для хранения ядерных материалов, радиоактивных отходов, а также сами ядерные установки;
• судоходный транспорт атомно-технологического обслуживания и суда, содержащие ядерные установки;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в международных реестрах;
• объекты основных средств, отнесенные к первой и второй группам амортизации по Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Как поставить ОС на баланс предприятия

Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».

Главные моменты для малых предприятий:

1. Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
2. Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
3. Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.

Организация бухгалтерского учета при продаже ОС

Если компания решает продать ОС, то у специалиста по бухучету возникает задача корректно показать факт продажи в бухгалтерской отчетности. Какие бухгалтерские последствия влечет за собой продажа ОС?

1. На дату продажи (перехода прав собственности к новому хозяину) компании-продавцу следует отразить доход. Такой доход учитывается в составе прочих и аккумулируется на счете 91 (по кредиту).

ВАЖНО! Доходом выступает только чистая цена продажи, без НДС. Однако на счет 91 сначала зачисляется весь доход, после чего сумма НДС по ОС отражается проводкой по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 68.

Как учитывается НДС с продажи ОС читайте в публикации «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

2. Продажа ОС влечет за собой необходимость отнесения остаточной стоимости по такому ОС на прочие расходы фирмы.

Об особенностях бухучета продажи ОС узнайте здесь.

В части документального оформления продажи ОС компании следует помнить, что факт передачи ОС покупателю фиксируется актом приемки-передачи.

При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Безвозмездная передача объекта основных средств признается реализацией при исчислении НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС начислите в момент передачи объекта основных средств (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче основного средства.

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792, ФНС России от 20 ноября 2006 г. № 02-1-07/92).

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете правил учета остаточной стоимости и других расходов, связанных с безвозмездной передачей основного средства, а также начисленной при этом суммы НДС, в бухучете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно с остаточной стоимостью и другими расходами, связанными с безвозмездной передачей основного средства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Входной НДС по затратам, связанным с передачей основного средства, принимайте к вычету в момент их отражения в учете (например, на счете 91-2 – по работам и услугам, на счете 10 – по материалам, используемым для упаковки продаваемого основного средства) (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства.

Некоторые виды операций по безвозмездной передаче имущества НДС не облагаются. Подробнее см. По каким операциям нужно начислять НДС.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении безвозмездной передачи основного средства

ООО «Альфа» в январе безвозмездно передало некоммерческой организации оборудование, которое учитывалось в составе основных средств. По данным бухгалтерского и налогового учета:

• первоначальная стоимость объекта – 150 000 руб.;
• амортизация, начисленная за период использования объекта, – 90 000 руб.

Рыночная стоимость оборудования – 60 000 руб. Расходы на его доставку составили 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.).

При безвозмездной передаче основного средства у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства налоговую базу не уменьшает. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 27 мая 2005 г. 03-03-02-04/1/131. При этом, если организация передаст основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Другие расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.), организация также не вправе учесть при расчете единого налога. Это объясняется тем, что расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, учитываются при расчете налогооблагаемой базы только при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть такие расходы должны быть экономически обоснованны. Учитывая, что операция по безвозмездной передаче основного средства не направлена на получение дохода, то и расходы, связанные с безвозмездной передачей, нельзя признать экономически обоснованными. А значит, при расчете единого налога при упрощенке они не учитываются (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

При передаче основных средств оформите первичные учетные документы. Это необходимо делать, так как организации на упрощенке обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 и 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Операции, необходимые для оформления приказа

Для применения оборудования в дальнейшем необходимо официально подтвердить введение в работу. Процедура может быть выполнена посредством оформления соответствующего локального приказа и акта о приеме-передаче имущества, которые и будут являться юридическим основанием для постановки актива на учет.

Перед подписанием такого приказа необходимо создать специальную комиссию, которая сможет определить готовность ОС к началу эксплуатации. Состав комиссии – не менее 3-х лиц, которые имеют непосредственное отношение к данному виду оборудования и должны, как опытные специалисты, оценить:

• качество и общее состояние ОС (они должны соответствовать паспортным данным объекта)
• в результате визуального осмотра выявить возможные неполадки и неисправности (или зафиксировать их отсутствие)
• обязательно выполнить запуск оборудования, с отработкой времени, которое указано в договорных обязательствах
• произвести анализ условий, где будет эксплуатироваться ОС

В некоторых случаях оформление вышеуказанных документов позволяет миновать подписания акта ввода в работу.

Как производится учет инвентаризации имущества организации

Учет имущества организации невозможен без проведения инвентаризационных мероприятий, в процессе которых проверяется стоящая на балансе предприятия собственность.

Материальные активы подлежат инвентаризации, будь то малоценные или основные средства. Для этого обязательно создается комиссия, в которую входят материально ответственные лица. Перед началом подготовки годовой отчетности раз в три года нужно проводить инвентаризацию. Разумеется, это делать целесообразно лишь в случае нахождения на балансе предприятия каких-либо основных средств.

Закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ декларирует обязанность каждой организации обеспечивать достоверность бухгалтерских сведений по учету имущества компании и ее отчетности. Делать это нужно путем сверки имеющихся данных бухгалтерского учета в предприятии с данными, полученными в результате инвентаризации.

По итогам проведенной инвентаризации в целях наиболее эффективного учета имущества составляется инвентаризационная ведомость, которая содержит все результаты по проверке основных средств. Бухгалтерские данные сверяются с фактическим состоянием и местом нахождения этих ресурсов. Результаты сверки фиксируются в ведомости.

Инвентаризация имеет огромное значение для контроля текущей хозяйственной деятельности предприятия. С ее помощью можно проверять отчетность и отчисления в налоговые органы. По результатам инвентаризационной процедуры можно выявить некоторые излишки, которые следует использовать рационально до конца текущего квартала, оптимизируя расчет с бюджетными фондами.

Инвентаризация необходима для учета имущества организации, которое включает в себя не только основные средства, принятые на баланс, но и производственные запасы, нематериальные активы, финансовые инвестиции, готовые товары, сырье.

Комиссия по проведению инвентаризации выявляет излишки либо недостатки, определяет виновных лиц, подписывает план сверки. Виновных впоследствии ожидает административное наказание.

Всю сверку условно можно подразделить на три основных этапа. Первый из них, подготовительный, состоит из следующих действий:

1. Руководитель организации издает приказ о предстоящей проверке по форме ИНВ-22. Целесообразно обозначить в этом документе сроки проведения этого мероприятия, а также состав комиссии, создаваемой для его организации.
2. Список членов комиссии также утверждается руководителем.
3. Необходимо определить рамки этой процедуры: что именно проверяется и в какой срок.
4. Материально ответственных должностных лиц необходимо ознакомить с изданными подготовительными приказами под роспись.

На втором этапе начинается собственно инвентаризация, которая представляет собой учет имущества предприятия (все ценности, активы, обязательства подсчитываются и заносятся в сверочные описи, для которых разработаны унифицированные формы):

• учет ОС (ИНВ-1);
• опись нематериальных активов (ИНВ-1a);
• опись ТМЦ (ИНВ-3);
• акт инвентаризации отгруженных ТМЦ (ИНВ-4);
• инвентаризация имущества, принятого на ответственное хранение (ИНВ-5);
• опись товара в пути: отправлены, но еще не поступили адресату(ИНВ-6).
• акт учета драгоценных металлов и изделий из них (ИНВ-8);
• опись драгоценных металлов, имеющихся в полуфабрикатах, готовом оборудовании, отдельных деталях, приборах и изделиях (ИНВ-8a);
• акт инвентаризации изделий из драгоценного камня и самих драгоценных камней (ИНВ-9);
• опись неоконченных ремонтных мероприятий (ИНВ-10);
• акт о будущих расходах (ИНВ-11);
• опись наличных денег (ИНВ-15);
• инвентаризация ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ИНВ-16);
• акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).

Третий заключительный этап предназначен для составления баланса организации. Когда все имущество описано по факту, можно произвести сверку с номинальными позициями в учетных документах и внести коррективы. Проверить основные средства можно по форме ИНВ-18, а запротоколировать разницу в учете товарно-материальных ценностей – в ведомости по форме ИНВ-19.

Не всегда в недостачах и излишках виноваты конкретные лица. Нередко различия между теоретическим количеством имущества и реально существующим списывают на траты компании.

Нюансы оценки для постановки на баланс

Функционирование любого актива в составе предприятия начинается с его постановки на баланс. В дальнейшем он может стать предметом продажи или использоваться во благо фирмы.

Активы, так и пассивы, должны быть отражены в бухгалтерском балансе, который составляет главный бухгалтер на предприятии. Одно из обязательных требований бухучета ‒ достоверность каждой указанной в нем цифры. При искажении информации владелец не сможет адекватно оценивать финансовое состояние собственного предприятия.

Поэтому крайне важно правильно осуществить оценку активов для постановки на баланс. Эта процедура проводится, когда предприятие становится владельцем некоторого имущества, и данный объект начинает использоваться в интересах фирмы.

Согласно требованиям бухучета, постановка активов на баланс осуществляется по цене покупки. Однако на практике бывает такие ситуации, когда фирма получает имущество в результате благотворительной акции. Как тогда определить его цену?

В таком случае может помочь оценочная экспертиза, направленная на установление рыночной стоимости. В ее рамках может быть проведена оценка ноу-хау для постановки на баланс, а также экспертиза в отношении иных материальных и нематериальных активов.

Стоит учесть, что оценка рыночной стоимости может быть как обязательной процедурой, так и проводиться по желанию руководства. Например, необходимой процедурой является оценивание объектов, состоящих в муниципальной и государственной собственности, при их продаже, передаче в залог, приватизации, передаче в аренду или ДУ (доверительное управление).

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

1. Здания, сооружения;
2. Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
3. Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
4. Техника вычислительная;
5. Насаждения, выращенные за несколько лет;
6. Скот (племенной, рабочий);
7. Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
8. Транспорт;
9. Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
10. Капитальное вложение для улучшения земель;
11. Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.

Основные средства делятся на производственные, т.е. их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

• Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
• ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Похожие записи:

• Помощь многодетным семьям в 2023 году
• Как посчитать квадратуру комнаты, стен, потолка, пола
• Регистрация дома на садовом участке