Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить форму 200.00 в 2021 году? Пошаговая инструкция». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды.
В приложении отражаются сведения исключительно о физических лицах – гражданах РК. Доходы иностранных лиц, включая резидентов и нерезидентов, вносятся в отдельное приложение 200.02.
Так как в нашем примере только пять сотрудников являются гражданами РК, в приложении 200.05 указывается информация по их доходам.
Информация вносится сводно, за отчетный квартал. Это означает, что при заполнении суммируются показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала. Информация по каждому работнику отражается отдельной строкой. Есть несколько вариантов заполнения:
- при наличии нескольких видов начисленного дохода – графа D;
- для нескольких видов вычетов – графа M и O;
- для нескольких категорий доходов, которые не подлежат налогообложению, предусмотрена графа I.
При составлении декларации могут заполняться несколько дополнительных строк по одному
физическому лицу. Согласно исходным данным, «Работник 2» имеет право на применение
двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два дохода, которые не облагаются
индивидуальным подоходным налогом. Данные о каждом из этих сотрудников представлены
в двух строках.
В графу В вносятся ФИО физических лиц, в графу C – индивидуальный идентификационный номер.
В графе D отражается один из статусов физических лиц, которые зависят от категории
начисленного дохода:
- 1 – работник;
- 2 – физическое лицо, которое получает доход по договору гражданско-правового характера;
- 3 – физического лицо, которое получает доход в виде выигрыша;
- 7 – физическое лицо, которое получает доход в виде дивидендов;
- 11 – физическое лицо, которое получает иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением представленных в других пунктах.
Если одно и то же физическое лицо получало доходы из разных категорий, выплаты по каждой из них должны отражаться отдельной строкой. Все выплаты из нашего примера связаны с наличием трудовых отношений. Поэтому статус физического лица присвоен как «1». Если с одним из сотрудников заключается договор гражданско-правового характера, все выплаты и расчеты по нему декларируются дополнительной строкой – присваивается статус «2».
Если физическое лицо принадлежит к одной из перечисленных категорий, в графе E указывается ее номер:
- 1 – пенсионер;
- 2 – инвалид;
- 3 — лицо, которое приравнивается к участникам Великой Отечественной войны;
- 4 — родитель, опекун или попечитель ребенка-инвалида, который не достиг восемнадцатилетнего возраста или лица, признанные инвалидом по причине «инвалид с детства»;
- 5 — усыновитель или удочеритель ребенка до достижения его восемнадцатилетнего возраста;
- 6 — приемный родитель, который принял детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в приемную семью.
Что такое кпн в налоговой
Система позволяющая вести все от поступления до продаж
Полное ведение бухгалтерии сотрудником Бухты
Система учета товаров, перемещения и остатков
Автоматизируйте работу своего ресторана полностью
Для розничной торговли
Полный контроль над торговой точкой
Для оптовой торговли
Контролируйте отгрузки и склады
Бухгалтерия прямо у вас на сайте
Индивидульные технологические решения
Как работать с Бухтой
Ведение учета запасов, перемещений, прихода и отгрузки
Автоматическая сдача налоговой отчетности
Интеграция с банками
Банк в бухгалтерии, документы на основании платежек и наоборот
Все документы подписываются в электронном виде
Начисление зарплаты на основании посещаемости
Получи сервисы Бухты по API
Акты, накладные. ЭСФ, ЭАВР, СНТ
Как работать с Бухтой
Наши последние новости
Только полезные статьи
Найдите быстрый ответ на ваш вопрос
Как работать с Бухтой
Что такое кпн в налоговой
Алудан сатуға дейін барлығын жүргізуге мүмкіндік беретін жүйе
Бухта қызметкері көмегімен бухгалтерияны толық жүргізу
Тауар есебін жүргізу жүйесі
Тауарлардың жылжуын және қалдықтарын есептеу жүйесі
Рестораныңыздың жұмысын толықтай аутоматтаңыз
Сату орнын толық қадағалау
Жүктеулер мен қоймаларды қадағалаңыз
Жеке технологиялық шешімдер
Бухтамен қалай жұмыс істесе болады
Қойма және сатып алулар
Қалдықтар, жылжу, қабылдау мен жүк тиеулерді жүргізу
Салықтық есеп беру
Салық есептемелерін аутоматты тапсыру
Бухгалтерияның ішіндегі банк, төлем негізіндегі құжаттар және керісінше
Барлық құжаттарға электронды қол қою
Жалақы мен кадрлар
Қатысушылыққа байланысты жалақыны санап беру
Бухта қызметтерін API арқылы қолдан
Акттар, құжаттар, ЭШФ, ЭОЖА, ІТҚ
Бухтамен қалай жұмыс істесе болады
Біздің соңғы жаңалықтар
Тек қана пайдалы мақалалар
Сұрағыңызға жауапты тез табыңыз
Бухтамен қалай жұмыс істесе болады
Заполняем подраздел 3.2 Раздела 3
В подразделе 3.2 указывают сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 по соответствующему уникальному номеру и о суммах налогов с этих доходов.
По строкам 010 — 160 подраздела 3.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.
В зависимости от выплачиваемого иностранной организации дохода по строке 020 подраздела 3.2 нужно отразить код дохода согласно приложению № 2 к Порядку заполнения Налогового расчета.
ФНС отмечает, что для обозначения доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг в России, которые не облагаются налогом у источника выплаты, предусмотрен код 25.
Обратите внимание: если доход не облагается налогом в России согласно Налоговому кодексу или положениями международных договоров, то строки 080 — 140 подраздела 3.2 заполнять не нужно. Проставьте нули.
Кроме того, доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, связанные с экспортом (реализацией) на территорию России товаров, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете.
Аналогично разъясняет Минфин в своих письмах от 10.10.2016 № 03-08-05/58776, от 30.09.2016 № 03-08-13/56982, от 07.09.2017 № 03-08-05/57611, от 07.08.2019 № 03-08-05/59549.
Выплаты иностранным юрлицам: формируем налоговый расчет
Облагаемый доход ИП на ОУР = облагаемый доход ИП — облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю – корректировки (статья 341) – налоговые вычеты (статья 342)
ИП может уменьшить облагаемый доход на сумму дохода от электронной торговли в случае, если доходы от электронной торговли с учетом курсовых разниц составляют не менее 90 % дохода ИП за налоговый период.
Декларация по ИПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.
Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получившие имущественный доход, прочий доход, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, представляют декларацию по ИПН. по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».
Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по форме 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».
Уплата ИПН по итогам года производится налогоплательщиком в течении 10 календарных дней после представления Декларации.
Корректировка дохода – это исключение из облагаемого оборота доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК.
В отличии от пункта 2 статьи 319, указанного выше, данный вид дохода указывается в налоговых формах отчетности в сумме общего дохода, поэтому и производится корректировка дохода. Несмотря на большой перечень вычетов, они имеют общие характеристики, такие как:
- материальное обеспечение (Алименты);
- стимулирование государственных ресурсов (Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям);
- выплаты направленные на улучшение благосостояния общества (Экологические выплаты, начисленных в пределах 94 МРП на медицинские услуги и материальную помощь) и т.д.
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Плательщиками налога являются физические лица у которых есть доход, облагаемый у источника выплаты или доход, облагаемый самостоятельно — статья 316 налогового кодекса РК (см. ниже).
Если очень упрощенно то ИПН платят те, кто получает зарплату/пенсию и/или имеет доход от бизнеса, предпринимательской деятельности. Это наиболее распространенные виды дохода, которые облагаются ИПН, но ими дело не ограничивается, подробности смотрите ниже в главе «С каких доходов нужно платить ИПН?».
Фактически, плательщиками ИПН являются почти все граждане Казахстана трудоспособного возраста.
Пункт 1 статьи 316 НК РК. Плательщики ИПН
1. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
[свернуть]
Не платят ИПН плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога и ИП на едином земельного налоге с доходов, на которые распространяются данные налоги.
Пункты 2,3 статьи 316 НК РК. Плательщики ИПН
2. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 535 и 544 настоящего Кодекса.
3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
[свернуть]
ИПН уплачивается:
- с дохода облагаемого у источника выплаты (с зарплаты, например) ежемесячно: с дохода за 1-й месяц — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го месяца и т.д. — ст 351 НК РК
- с дохода облагаемого физическим лицом самостоятельно (в том числе и с дохода ИП на ОУР, но кроме СНР) — 10 апреля года следующего за отчетным, т.е. не позднее 10 дней с подачи декларации по ИПН. Декларацию нужно предоставить до 31 марта года следующего за отчетным. Например срок подачи декларации по ИПН за 2020 год — до 31 марта 2021 года, срок уплаты ИПН за 2020 год — до 10 апреля 2021.
- по упрощенной декларации (с дохода ИП) раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.
- по патенту — раз в год, перед истечением срока патента, уплата производится перед предоставлением расчета патента.
Статья 351 НК РК. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога
1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.
2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
[свернуть] Статья 362. Сроки уплаты налога (облагаемого у источника выплаты)
1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу:
1) индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой — по месту нахождения;
2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, — по месту жительства (пребывания).
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.
[свернуть] Пункт 1 статьи 364. Сроки представления декларации (по ИПН)
1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
Налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, уплачивает и исчисляет так называемый налоговый агент (например, работодатель) но ЗА СЧЕТ получателя доходов. Например, частный случай: зарплата — 90000 тенге, работодатель рассчитывает сумму налога (9000 тенге) и удерживает (отнимает) ее из зарплаты, т.е фактически эти деньги платит работник.
НО, по новому налоговому кодексу налоговый агент имеет право, по желанию, выплатить ИПН за свой счет ст. 351, пункт 5 (см. ниже). При этом, дополнительно, никаких налогов с ИПН, выплаченного налоговым агентом за свой счет, платить НЕ требуется — http://balans.kz/post646871.html
Пункт 5 статьи 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты
5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
[свернуть]
Налоговый агент — это тот, кто выплачивает доход, например: работодатель, пенсионный фонд, юр. лицо и т.д.
Виды доходов, облагаемых у источника выплаты.
- доход работника (в т. ч. и зарплата)
- безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги
- пенсионные выплаты
- стипендия
- дивиденды, вознаграждения, выигрыши
- доход по договорам пенсионного накопительного страхования
Для того, чтобы быстро и точно рассчитать заработную плату, воспользуйтесь нашим сервисом расчета заработной платы, который находится по адресу https://culs.kz/calc.
Сервис позволит рассчитать зарплату легко и без лишней нервотрёпки. Полный набор инструментов для быстрого и точного расчёта:
- ведение справочников организаций и сотрудников;
- автоматический производственный календарь, баланс рабочего времени и другие расчётные показатели;
- формирование расчётных листков и ведомости, а также других документов;
- формы налоговой отчётности 200.00 и 910.00 для импорта в СОНО или КНП
- Вернуться в главное меню
- Перейти в сервис расчета зарплаты
- Узнать расценки
Так ли это на самом деле? обязательный пенсионный взнос (ОПВ) в размере 10% — это страховой пенсионный взнос (будущая пенсия работника); индивидуальный подоходный налог — это еще 10%, как указывает Налоговый кодекс (раздел 8, статья 320).
Облагаемая сумма дохода
Налог с дохода от продажи недвижимости. Уточнение: есть-ли предел сумме не облагаемой налогом (свыше которой необходимо платить налог) по суммарной совокупности всех проданных объектов жилой недвижимости и земельных участков под ИЖС, которые проданы в течении одного года, и срок владения по каждому из низ свыше 3 лет.
Рекомендуем прочесть: Ст 2281 ч 4 п г
1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). 2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). 3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Пример заполнения страницы 3 декларации 3-НДФЛ
Рассмотрим формирование страниц с расчетом 2 на следующем примере:
Сидоров П. И. работает в ООО «Звезда» на постоянной основе и в ООО «Полет» по совместительству. В 2020 году Сидоров приобрел квартиру за 6 000 000 рублей. В 2019-м Сидоров по семейным обстоятельствам данную квартиру продал за 6 300 000 рублей. Документы по обеим сделкам у Сидорова имеются. По итогам 2020 года Сидоров должен рассчитать и заплатить НДФЛ с продажи квартиры и отчитаться об этом в налоговую. Составляем вместе с Сидоровым декларацию 3-НДФЛ.
1. Определяемся с источниками дохода в РФ: это работодатели Сидорова (ООО «Звезда» и ООО «Полет») и покупатель квартиры. Покупатель — физлицо-резидент РФ. Значит, у Сидорова в 2020 году было 3 источника дохода. При этом все удержания, связанные с доходами по обоим местам работы, произведены и НДФЛ уплачен в бюджет. Поэтому Сидоров может отказаться по условиям примера от заполнения 3 листов декларации 3-НДФЛ и сформировать только одино приложение 1, в котором укажет свой доход от продажи квартиры.
2. Помимо суммы, полученной от продажи, Сидоров по данной сделке имеет право на вычет расходов, связанных со сделкой. В частности, на уменьшение суммы дохода от продажи на сумму расхода на покупку недвижимости (подтвержденного документально). Поэтому Сидоров заполняет отдельное приложение 6, предназначенное для указания данных о вычитаемых расходах при продаже имущества. В приложении 6, в соответствующих строках, Сидоров указал сумму расходов на покупку проданной квартиры в размере 6 000 000 рублей. 6 300 000 – 6 000 000 = 300 000 — облагаемый НДФЛ доход Сидорова по сделке. И именно 300 000 Сидоров указывает в строке 060 раздела 2 своей декларации.
3. Теперь у Сидорова есть исходная информация, которую он должен объединить в странице 3 своей декларации:
- сумму дохода по декларируемой сделке — из стр. 070 приложения 1 в соответствии с расшифровками строк в листе по видам доходов;
- сумму используемых вычетов — из стр. 020 приложения 6;
- размер налоговой базы — разницу между учитываемыми в расчете суммами дохода и суммами вычетов;
- сумму налога, исчисленную по указанной налоговой ставке для данной налоговой базы.
4. Помимо вышеуказанных приложений Сидоров должен заполнить расчет к приложению 1. Здесь необходимо указать:
- кадастровую стоимость квартиры на 01 января 2020 года (стр.020);
- фактическую стоимость, указанную в договоре купли-продажи квартиры (стр.030);
- расчетную стоимость с учетом коэффициента, для этого поазатель стр. 020 * коэффициент 0,7 (стр. 040);
- сумму дохода, принимаемую к налогообложению. Указывается наибольшая из величин стр.030 или 040 (стр.050).
Данный расчет позволяет увидеть не занижает ли налогоплательщик свой налогооблагаемый доход. Напомним, цена продаваемой недвижимости не может быть ниже 70% от стоимости, установленной кадастром. Если цена по договору ниже, то к налогообложению принимается кадастровая стоимость, уменьшенная на коэффициент 0,7.
Как узнать кадастровую стоимость недвижимости, читайте здесь.
Итог своих расчетов на странице 3 декларации Сидоров перенесет на страницу 2, по которой налоговикам будет видна сумма НДФЛ к доплате в бюджет у Сидорова за 2020 год, КБК, куда он должен заплатить, и ОКТМО.
Разобраться с кодами для раздела 1 вам помогут статьи:
- «Какой код ОКТМО указывать в декларации 3-НДФЛ?»;
- «Каков код вида дохода в декларации 3-НДФЛ».
Таким образом, на странице 3 декларации 3-НДФЛ обычно суммируется информация, отраженная в последующих листах и влияющая на размер налога к уплате (или возмещению).
Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
Автор: Абросимова Ю. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
С 01.01.2021 вступает в силу Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (далее – Федеральный закон № 372-ФЗ). Законом предусматривается специальный порядок применения налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от величины и вида дохода, а также вводятся понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается НДФЛ по различным ставкам. Рассмотрим эти нововведения подробно.
Налоговые ставки по НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).
К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.
В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):
13 % – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:
35 % – для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях (п. 2 ст. 224 НК РФ);
9 % – для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ);
30 % – для доходов по ценным бумагам российских организаций (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:
000 1 01 02080 01 0000 110 – в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;
000 1 01 02090 01 0000 110 – в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;
000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.
Когда налоговый агент не должен удерживать налог
Налоговый агент может не исчислять и не удерживать налог с доходов, указанных в п.1 ст.309 НК РФ, в случаях, перечисленных в п.2 ст.310 Кодекса, если выполняются условия, предусмотренные Кодексом. Рассмотрим эти ситуации подробнее.
Ситуация 1. Доходы выплачиваются постоянному представительству иностранной организации.
Налог не удерживается, если налоговый агент:
- имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода на учет в российских налоговых органах, оформленную не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
- уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации. Чем вызвана необходимость такого подтверждения? Дело в том, что иностранная организация может состоять на учете в российских налоговых органах, но постоянное представительство при этом не образуется (например, если постоянное место деятельности содержится исключительно для сбора информации). Форма такого уведомления законодательно не установлена. Но, как показывает практика, иностранная организация обращается в налоговый орган за получением справки, подтверждающей наличие постоянного представительства. Налоговый орган, проанализировав фактическую деятельность иностранной организации, уплату ею налога на прибыль и данные налоговой отчетности, принимает то или иное решение и уведомляет о нем иностранную организацию.
Ситуация 2. В отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, ст.284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%.
Ситуация 3. Выплачиваемые доходы получены при выполнении соглашений о разделе продукции. По российскому законодательству о налогах и сборах такие доходы освобождаются от налогообложения в РФ при их перечислении иностранным организациям.
Ситуация 4. Выплачиваемые доходы не облагаются налогом в Российской Федерации в соответствии с международным договором или соглашением.
Налог на доходы физических лиц
Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Вместо использования данного вычета налогоплательщик может уменьшить доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг).