Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оформление сотрудников по договорам ГПХ: преимущества и подводные камни». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Гражданское законодательство никак не ограничивает срок, на который можно заключать договоры ГПХ. Обычно сроки устанавливаются исходя из конкретных работ или услуг, которые необходимо выполнить по соглашению. Работодатель четко определяет, сколько времени потребуется наемному работнику, чтобы исполнить все его обязательства, и закрепляет этот период в договоре. Впоследствии выполнение работ или услуг должно быть задокументировано в акте приемки.
На какой срок можно заключить договор ГПХ
Именно из-за таких сроков многие граждане опасаются работать по договорам ГПХ и предпочитают трудовые соглашения. Ведь обычный трудовой договор заключается на неопределенный срок, и расторгнуть его не так-то просто: для этого должны иметься веские основания, работодатель обязан уведомить сотрудника о расторжении договора минимум за два месяца. Договоры ГПХ, в свою очередь, заключаются на конкретный срок, по истечении которого автоматически расторгаются. Соответственно, у работника нет никаких гарантий, что он продолжит сотрудничать с работодателем в дальнейшем.
Особенности режима труда
Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.
Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.
В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.
Как оформлять работы с физлицом по гражданско-правовому договору?
Главное отличие гражданско-правовых отношений в том, что они всегда возникают для получения конечного результата. Есть результат – будет и оплата. Это нужно учитывать при оформлении документа.
Очень часто договор считается незаключенным по причине его неграмотного оформления. В этой ситуации он не имеет юридической силы и оспорить его тоже не составит труда. Чтобы этого не произошло, необходимо прописать в документе существенные условия. По ГПД исполнитель обязуется выполнить работы в установленные сроки, гарантирует, что они будут выполнены по техническому заданию заказчика. Заказчик, в свою очередь, обязуется принять работу и внести за нее вознаграждение. Обязательно прописываются цена, сроки форма оплаты.
Очень часто ООО стараются подменить трудовой договор гражданско-правовым, что, согласно ТК РФ, недопустимо. Что указывает на подмену? Прописанный в документе длительный характер отношений, регулярность оплаты и обязанность исполнителя подчиняться корпоративному трудовому распорядку. За такую «хитрость» организации грозит административная ответственность.
Отражаем операции:
- Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
- Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
- Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
- Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
- Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
- Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51
Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.
Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Выводы
Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:
- законодательно определено четыре вида договора подряда;
- каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
- после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
- по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.
Договора подряда между физическими лицами
Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:
- Физическое лицо «Подрядчик » обязано заключить с «Заказчиком» договор.
- Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
- До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.
Когда нужен договор возмездного оказания услуг и как правильно его составить — Лайфхакер
Этот соглашение заключается между исполнителем и заказчиком. В его рамках первый обязуется за вознаграждение оказать второму некие услуги.
Преимущественно речь идёт о медицинских, ветеринарных, образовательных, аудиторских, консультационных, информационных, туристических услугах и услугах связи, но в перечень могут входить и другие.
Например, если вы работаете репетитором или ведёте тренинги для персонала, этот вид соглашения для вас.
По закону услугами не считаются научно‑исследовательские, опытно‑конструкторские и технологические работы, перевозка грузов и транспортная экспедиция, операции с банковскими вкладами, счетами и расчётами, хранение вещей, поручение, совершение сделок за комиссионное вознаграждение и доверительное управление имуществом.
Договор возмездного оказания услуг нужен, когда важны сами действия исполнителя, а результат при этом нельзя гарантировать, пощупать, оценить объективно и отделить его от процесса оказания услуги.
Например, заказчик обратился к педагогу, чтобы научиться петь гроулом. Они договорились о восьми занятиях, которые учитель добросовестно провёл, то есть оказал услугу. Результат обучения нельзя потрогать или отобрать у обоих участников сделки и передать третьему лицу. Если бы это было возможно, они заключили бы договор подряда.
Кто платит НДФЛ и взносы при договоре ГПХ между двумя физлицами
Одно физлицо оказало юридические услуги другому физлицу по договору ГПХ. Кто платит НДФЛ и взносы? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.
К числу плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, относятся в том числе физлица, не являющиеся ИП.
Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признаются, в частности, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в пользу физлиц.
Таким образом, физлицо (заказчик), заключившее договор на оказание юридической услуги с другим физлицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.
Заказчик должен уплатить взносы на ОПС по ставке 22% и взносы на медстрахование по ставке 5,1%. Взносы на соцстрахование не уплачиваются.
Что касается НДФЛ, то физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных в том числе договоров ГПХ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Взносы в ФСС на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС и ОМС надо начислить (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в т.ч. аванс) по любому гражданско-правовому договору (ГПД), кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 28.08.2014 N 03-04-06/43135, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Значит, она должна:
- Исчислить НДФЛ с суммы вознаграждения (в т.ч. аванса)
- Удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения (в т.ч. аванса) при его выплате и не позднее чем на следующий день перечислить налог в бюджет
Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами в следующем порядке:
- Пенсионные — Взносы начислять надо (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ), п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ)
- На медицинское страхование — Взносы надо начислить, если физическое лицо является:
— или гражданином РФ;
— или иностранцем, временно либо постоянно проживающим в РФ;
— или временно пребывающим в РФ иностранцем — гражданином государства — члена ЕАЭС
- На ВНиМ — Взносы начислять не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, Письмо Минтруда от 07.04.2015 N 17-3/В-172 (п. 2), Информация ФСС)
- На травматизм — Взносы надо начислить, если физлицо оказывает организации услуги или выполняет для нее работы (в т.ч. по договору авторского заказа), а в ГПД указано, что организация обязана уплачивать за него эти взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Взносы на вознаграждение по ГПД организация начисляет в том же порядке и по тем же тарифам, что и на выплаты по трудовым договорам. Вознаграждения по ГПД, выплаченные авансом, включаются в базу по ГПД на день их выплаты.
Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом
На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.) Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:
- оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
- риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
- исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
- у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.
Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые.
Страховые взносы в 2021 году по договору подряда с физлицом
Взносы в ПФР и ФСС бухгалтер заплатил разными платежками вместе со взносами штатных работников 15 мая (крайний срок уплаты взносов за апрель).
Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договора оказания услуг физическим лицом юридическому. Как правило, в таких случаях заключается договор возмездного оказания услуг или подряда. Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые.
Как правило, возникающие в таких случаях споры решаются между Заказчиком и Исполнителем в судебном порядке. Чтобы избежать подобных ситуаций в тексте документа стоит указывать точные даты начала и окончания работ и не привязывать их к каким- либо действиям сторон. Если все же есть необходимость такой привязки, то советуем указывать и конкретные сроки выполнения действий сторонами.
Одновременно с этим необходимо обращать внимание на многочисленные нюансы в данном вопросе. Рассмотрим их подробней.
Одним из ключевых документов принято считать договор на оказание услуг с физическими лицами. Договор считается ключевым с экономической точки зрения. Компании обладают различными издержками производства, которые несут под собой зарплатные, арендные и иные затраты.
Это правило действует с 2009 года. А сейчас вам прислали требование из налоговой? Или Договор должен быть другим для отсутствия базы по страховым взносам?
Особенности формирования договора оказания услуг с физическим лицом в 2021 году подробно описаны в Гражданском Кодексе России. В случае их игнорирования сделка может быть признана ничтожной. Во время сотрудничества лиц формируется различная документация, которая подтверждает деятельность.
Договор о возмездном оказании услуг с физ.лицом не предполагает трудовых отношений. Выполнение услуг по Договору не предусматривает наличие предоставленного рабочего места и стандартного распорядка рабочего времени. Оплата производится за периоды(не помесячно) путем формирования и подписания Акта выполненных работ.
У взаимоотношений, которые возникают по договору ГПХ, есть явные отличия от трудовых: исполнителю причитается не зарплата, а вознаграждение за оказанные услуги, выполненные работы; ответственность исполнителя — за качество и своевременность исполнения, заказчика — за приемку и своевременную оплату; исполнитель вправе привлекать субподрядчиков, если договором не предусмотрено иное.
Оплата по договору предусмотрена в размере 100% предоплаты в течение 3-х дней с даты заключения договора. Акт об оказанных услугах будет по результатам судебного разбирательства, срок неизвестен, может август, может — октябрь.
В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ с суммы вознаграждения составляет 13%, если физическое лицо — налоговый резидент РФ или высококвалифицированный иностранный специалист.
В случае, если суд признает, что организация под договором возмездного оказания услуг прячет трудовой договор, компанию помимо доначисления взносов на социальное страхование и пеней еще ждет штраф. Уклонение от заключения трудового договора является административным нарушением.
Облагается ли договор подряда с физическим лицом налогами и страховыми взносами? Как составить договор ГПХ, чтобы не платить налоги и взносы в 2021 году? Когда ИФНС доначисляет взносы по договорам подряда? Ответим в статье.
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД.
При принятии работника на временный период или для реализации определенных задач вместо трудового договора можно использовать гражданско-правовой договор. Налогообложение в данном случае отличается от обычной уплаты налогов с дохода физических лиц.
Согласно действующему законодательству вместо конкретной даты можно указать событие, которое должна выполнить одна из сторон, и от нее будет отсчитываться срок выполнения работ (статья 190 ГК РФ). В нашем примере срок выполнения работ «привязан» к действию Заказчика – перечислению аванса, но сроки его перечисления в пункте 3.2. не конкретизированы.
На последнее число отчетного месяца Исполнитель предоставляет Заказчику акт приемки-сдачи работ, оформленному в установленном порядке в соответствии с Приложением №1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».
Какие налоги должен заплатить ИП в случае оплаты за услуги физ.лицу?
Физ.лицо оказало мне, как ИП, услугу. Я собираюсь оплатить ему за эту услугу на карту с р/с ИП на основании заключенного между нами договора. Какие налоги в этом случае должно заплатить ИП? Или все налоги по сделке должно заплатить физ.лицо, получившее деньги за выполненную услугу?
Любое оказание услуг должно оформляться договором. Либо трудовым, либо гражданско-правового характера (ГПХ). В обоих случаях ИП будет считаться налоговым агентом по НДФЛ, то есть предпринимателю надо будет заплатить за физическое лицо налог на доход. Есть возможность указать в контракте, что гражданин должен будет самостоятельно разбираться со своими налогами, но об этом необходимо будет в дальнейшем напомнить самому получателю, а также уведомить налоговиков.
Кроме того, обязательно уплатить страховые взносы, даже если договор ГПХ. Это предусмотрено п.1 ст. 420 НК РФ, а также п.1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Как и в случае с трудовым соглашением, за работника на договоре ГПХ надо будет платить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Взносы на травматизм уплачиваются, только если об этом прямо сказано в контракте.
Основные понятия договора подряда
Суть подряда заключается в том, что одна сторона, именуемая «Подрядчик», обязуется выполнить определенную работу, за оговоренную сумму в установленный договором срок. Результаты работы сдать. После её принятия, «Заказчик» производит оплату. Соглашение может быть заключено между юридическими, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
Несмотря на то, что глава 37 Гражданского кодекса даёт полное, детальное разъяснения по особенностям данного вида договора, а Налоговое право чётко поясняет обязанности лиц по уплате налогов, Стороны не всегда опираются на закон, прописывая свои условия в договоре подряда. Естественно, они автоматически становятся недействительными, если противоречат законодательству.
Важно! Если условия договора подряда будут противоречить законодательству, то они будут недействительны, а договор будет считаться заключённым с нарушениями.
Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).
СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ
Трудовой или гражданско-правовой договор: сходства и различия
На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.
Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.
Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).
Договор возмездный и безвозмездный
Договоры могут заключаться как на возмездной, так и на безвозмездной основе.
При безвозмездных сделках отсутствует коммерческий интерес. Такие договоры особо не регулируются законом и определяются лишь качеством выполненных работ, а также фактом их выполнения. Они заключаются между некоммерческими организациями и физлицами. К ним относится дарение, благотворительность, доверительное управление, хранение и прочее.
Договоры, которые носят возмездный характер, могут заключаться на разные виды услуг, в том числе медицинские, строительные, коммунальные, юридические и прочие. Такие договоры заключаются с целью получения выгоды и могут регулироваться специальными правовыми актами, к примеру, договор банковского вклада, определения рыночной цены недвижимости, кредит, страхование и так далее. Они заключаются между физлицами, между физлицом и юрлицом, между физлицом и ИП.
Взносы в ФСС на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС и ОМС надо начислить (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в т.ч. аванс) по любому гражданско-правовому договору (ГПД), кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 28.08.2014 N 03-04-06/43135, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Значит, она должна:
- Исчислить НДФЛ с суммы вознаграждения (в т.ч. аванса)
- Удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения (в т.ч. аванса) при его выплате и не позднее чем на следующий день перечислить налог в бюджет
Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами в следующем порядке:
- Пенсионные — Взносы начислять надо (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ), п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ)
- На медицинское страхование — Взносы надо начислить, если физическое лицо является: