Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учитываются премии в расчёте отпускных». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет?
При исчислении среднего заработка:
-
учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников (п. 2 Положения № 922). Данный перечень является открытым;
-
не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.
В каких случаях можно включить в расчет материальную помощь? В Определении от 26.12.2018 № 307-КГ18-21657 по делу № А66-8838/2017 ВС РФ решил, что матпомощь в размере трех должностных окладов (два оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, один – по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. В связи с этим ее нужно включать в расчет среднего заработка.
По мнению арбитров, матпомощь, которая по локальным актам считается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, нужно учитывать при расчете среднего заработка. В обоснование данного вывода суд приводит п. 2 Положения № 922, согласно которому для расчета учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя (Определение ВС РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).
Можно ли включить в расчет доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки? Такую выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:
-
работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);
-
она включена в фонд оплаты труда;
-
доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.
В подп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы прописано, что средний заработок вычисляется с учётом премий и вознаграждений, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации. Затем смотрим на п. 15 этого же Положения. Там прописан и сам порядок учёта. Учёт поставлен в зависимость от периода начисления.
Кстати, Минтруд в своё время подчеркнул, что работодатель не вправе устанавливать порядок учёта премий при подсчёте средней заработной платы, который будет отличаться от предписанного Положением (Письмо от 15.10.2015 № 14-1/В-847).
Итак, какие же правила включения премий в подсчёт среднего заработка вытекают из этих двух пунктов?
Для того чтобы включить премию в заработок, нужно одновременно соблюсти два условия:
— во-первых, надо, чтобы премия была прописана в трудовом/коллективном договоре/локальном акте организации. Это будет означать, что премия предусмотрена системой оплаты труда организации (подп. «н» п. 2 Порядка);
— во-вторых, надо, чтобы премия была фактически начислена в расчётном периоде.
Но есть исключения: премия по итогам года включается в подсчёт среднего заработка, вне зависимости от периода начисления.
Право на отпуск в современном законодательстве является базовым и подтверждается статьей ТК №114. Гражданин может уйти в отпуск уже через полгода после найма, но при согласии работодателя это может произойти и досрочно. Порядок предоставления описывается в статье ТК №122.
Стандартная длительность оплачиваемого отпуска — 28 дней. Статья 125 ТК предоставляет возможность разбития срока на несколько частей, а статья 127 регламентирует компенсацию при увольнении сотрудника. Размер оплачиваемого отпуска увеличивается в двух случаях:
- сложные условия труда, указанные в статьях ТК №116, 117, 118, 119 и 348;
- праздничные дни на протяжении отпуска.
Как в расчет входит годовая премия?
Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:
- она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2021 году, то учитывают годовую премию за 2019 год;
- принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).
Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:
- в полной сумме ее принимают, если:
- период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
- период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
- абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
- не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.
О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?».
Единовременные премии
В отличие от регулярных премий, единовременные выплачиваются при каком-либо важном для компании событии. Чтобы такие премии учитывались при формировании отпускных, они должны соответствовать стандартным условиям (есть в системе оплаты, выпущен нормативный акт, сумма начислена во время расчета).
Для этих премий период времени не принимается во внимание, а при подсчете отпускных они учитываются в полном размере. Исключение составляют выплаты, произведенные за конкретную работу на протяжении указанного временного отрезка.
Если единоразовая премия начисляется за достижения, проведенные более чем за год, то сумма округляется до месячной и рассчитывается уже в таком формате.
Какие премии учитываются при начислении отпускных
При расчете отпускных необходимо учитывать месячные, квартальные, годовую и единоразовую премии.
Навигация по статье
- За что начисляют премии
- Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?
- Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
- Берутся ли премии в учет при расчете отпускных выплат?
- Как рассчитывается сумма премии
- Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2021 году?
- Пример расчета отпускных при наличии квартальной премии в 2021 году
- Как учесть ежемесячные, квартальные и годовую премии при расчете отпускных
- Краткие выводы
Получать премии всегда приятно. Возникает вопрос о том, как они влияют на величину среднего дохода, который, в свою очередь, бывает очень важен. Какие премии входят в базу расчета отпускных выплат? Как они учитываются при их начислении? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчетов читатель найдет в нашей статье.
Единовременные и разовые премии: особенности учета
Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).
Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.
Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.
Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.
Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:
- в полной величине, если период расчета отработан весь;
- объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.
Особенности учета единовременных и разовых премий при расчете отпускных
Одним из наиболее распространенных вопросом в рассматриваемой теме является вопрос о том, входят ли разовые премии в расчет отпускных. Следует отметить, что данная категория учитывается при исчислении отпускных, при этом также возможен учет вознаграждений, начисляемых за нетрудовые достижения работника (например, дополнительная выплата по случаю юбилея), если подобные суммы соответствуют требованиям, отраженным в Письме Минфина РФ № 03-03-06-1-150 от 22.03.2012г. и Письме Минздравсоцразвития РФ № 22-2-377012-772 от 13.10.2011г.
Рассматриваемый тип премий практически никогда не находится в зависимости с каким-либо периодом выплаты, соответственно, проблема совпадения с периодом, в котором рассчитываются отпускные средства, становится неактуальной. Важным аспектом остается только тот факт, выдана премия в расчетный период или нет.
Тем не менее, если единовременная премия полагается субъекту по факту исполнения работ на высоком уровне на протяжении какого-либо периода, то учет в расчетную базу подобного вознаграждения необходимо осуществлять в соответствии со стандартными правилами.
Для полугодовых единовременных выплат также сохраняются правила, характерные для принятия к учету ежемесячных или квартальных премий. Основное отличие заключается в том, что расчетный период сможет включать не более двух сумм.
Большинство условий для подсчета ежегодной премии являются стандартными, но есть и особые моменты.
Во-первых, при подсчете отпускных всегда учитывается предыдущая годовая премия. Если сотрудник последний раз брал отпуск в августе 2018, то приниматься в расчет будут только выплаты 2018 года.
Важно! При этом сотрудник, который берет отпуск за период нового, 2020 года, также получит выплаты с годовой премии. Например, если расчетный период длится с января по декабрь 2020 года, то в начале 2020 бухгалтерия обязана будет пересчитать и добавить отпускные с учетом данной премии.
Во-вторых, из-за длительности периода ее выплаты очень редко совпадают с расчетным периодом отпускных. Если он был отработан полностью, то выплаты проводятся в полной сумме, без перерасчета. В ситуации, когда период отработан не весь (как в случае с принятием на работу в феврале), а премия начисляется без учета времени, ее пересчитывают.
Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020-2021 годах?
Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.
Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:
- дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
- нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).
Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.
Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:
- В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
- Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
- Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
- Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.
Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):
- трудовое соглашение;
- положение об оплате труда;
- положение о стимулировании (премировании);
- коллективный договор.
Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».
Какие премии учитываются при начислении отпускных
При расчете отпускных необходимо учитывать месячные, квартальные, годовую и единоразовую премии.
Навигация по статье
- За что начисляют премии
- Включаются ли разовые премии в базу начисления средней зарплаты и отпускных?
- Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
- Берутся ли премии в учет при расчете отпускных выплат?
- Как рассчитывается сумма премии
- Индексируется ли годовая премия при расчете отпускных в 2021 году?
- Пример расчета отпускных при наличии квартальной премии в 2021 году
- Как учесть ежемесячные, квартальные и годовую премии при расчете отпускных
- Краткие выводы
Получать премии всегда приятно. Возникает вопрос о том, как они влияют на величину среднего дохода, который, в свою очередь, бывает очень важен. Какие премии входят в базу расчета отпускных выплат? Как они учитываются при их начислении? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчетов читатель найдет в нашей статье.
Входит ли премия в расчет отпускных
Учет полученного в ходе работы дохода имеет принципиальное значение при установлении размера средств, подлежащих выплате при выходе в отпуск. Порядок и принципы расчетов имеют ряд особенностей:
- При определении подлежащих к уплате средств учитывается полный объем дохода. Соответственно, в него будет входить и квартальное поощрение, а также прочие дополнительные выплаты;
- Поскольку учитывается общий совокупный доход, то в расчет принимается материальная помощь, различные стимулирующие выплаты. Бухгалтерия берет за отправную точку весь доход работника за предшествующий отпуску период;
- Обязательно учитывается и начисление оплаты за праздники и выходные дни. Когда итоговая цифра установлена, следует рассчитать среднесуточный показатель;
- Если необходима индексация, то ее значение также включается в общий заработок.
Таким образом, принцип определения отпускных средств строится на выяснении итогового дохода за период, прошедший с момента предыдущего отпуска.
Указанная сумма делится на количество отработанных дней. Полученное среднее арифметическое значение средств умножается на количество отпускных дней.
В результате бухгалтерия получает конкретный размер подлежащих к выплате отпускных.
От чего зависит размер?
Сумма отпускных выплат зависит от многих факторов:
- продолжительности предстоящего отпуска;
- условий труда (существуют надбавки за вредность и т.д.);
- количества ставок, занимаемых сотрудником;
- уровня квалификации сотрудника;
- трудового стажа;
- времени отсутствия на рабочем месте (по причине нетрудоспособности, забастовок и т.д.);
- премирования и штрафов.
Итак, размер отпускных выплат (ОВ) зависит от двух слагаемых: количества дней ожидаемого отпуска и среднего заработка. С первым слагаемым все ясно, чем длиннее отпуск, тем больше отпускные.
Со вторым немного сложнее, так как эта величина зависит от того, сколько и как трудился человек.
Факторы, увеличивающие размер СДЗС:
- Надбавки и доплаты за: выслугу лет, тяжелые условия труда, сверхурочную и сдельную работу, ученую степень и высокую квалификацию.
- Премии за трудовые заслуги (поощрения в честь праздников, материальная помощь и другие социальные выплаты сюда не относятся).
Понижению СДЗС способствуют прогулы, больничные листы, отпуска за свой счет, штрафы за нарушения трудовой дисциплины и т.д. Одним словом все показатели, уменьшающие зарплату сотрудника.
Учет премий, начисленных за 1 месяц
Такие премии при расчете среднего заработка для отпускных учитываются в составе выплат за тот месяц, когда они были начислены. При этом учесть можно не более одной премии за каждый показатель. Рассмотрим пример:Работнику компании Петрову Н. Н. были начислены:
- 3 премии за перевыполнение плана – за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, в размере 3 тыс. руб. каждая.
- за качественно выполненную работу в ноябре 2017г., которая равна 2 тыс. руб.
Всем членам его бригады тоже начислялась премия за перевыполнение плана в декабре 2017 г., равная 1 тыс. руб.Отпуск Петрова начинается 10 марта 2018 года (расчётный период с 1 марта 2017 года по 28 февраля 2018 г.) будет.Учет премий при расчете отпускных будет 2018 выглядеть так:
- за октябрь 2017 г – 3 тыс. руб.;
- за ноябрь 2017 г – 3 тыс. руб. и 2 тыс. руб., эти премии учтены, потому что начислены за различные достижения;
- за декабрь 2017 г – 3 тыс. руб. либо 1 тыс. руб., поскольку это премии за один и тот же показатель.
Обратите внимание! Правило выборы учитываемых премий должно быть прописано внутренними документами компании.
Учет ежемесячной премии и премии за квартал
В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:
- в полном размере примется в расчет премия, если:
- период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
- период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
- целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
- не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».
Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:
- для ежемесячных — 12 единиц;
- квартальных — 4 единиц;
- полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).
Примеры учета ежеквартальной, ежемесячной премии при расчете отпускных есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к расчетам.
Как в расчет входит годовая премия?
Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:
- она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2021 году, то учитывают годовую премию за 2019 год;
- принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).
Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:
- в полной сумме ее принимают, если:
- период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
- период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
- абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
- не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.
О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?».