Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменение правил заполнения платежек по налогам и взносам с 1 октября 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Что писать в поле 106
Эти реквизиты несут в себе информацию об основании и налоговом периоде, за который производится оплата.
Поле 106 в платежном поручении 2020 года заполняется двумя знаками и может принимать значения из перечня, который утвержден Центральным Банком.
Итак, чтобы помочь разобраться, как правильно заполнить в платежном поручении поле 106 (основание платежа), мы составили специальную таблицу с пояснениями. Она поможет разобраться с обозначениями, которые можно казывать в основании платежа 106, расшифровка 2020 года дана в левом столбце.
| Наименование реквизита | Основание платежа 106: расшифровка реквизита |
|---|---|
| ТП | Обозначает оплаты текущего года по задолженностям и начислениям |
| ЗД | Обозначает, что вы сами нашли недоимку или ошибку по оплате и, не дожидаясь требования налоговой, внесли недостающую сумму в бюджет |
| БФ | Ставится, когда плательщиком является физическое лицо и денежные средства списываются с его банковского счета |
| ТР | Нужно ставить, когда задолженность была обнаружена и предъявлена к оплате налоговым органом |
| РС | Обозначает погашение долга, который может уплачиваться в рассрочку |
| ОТ | Необходимо применить в случае погашения задолженности, которая была отсрочена |
| РТ | Погашение реструктурируемой задолженности |
| ПБ | Указывается в случае погашения задолженности банкротящимися организациями |
| ПР | Заполняется при погашении долга, который приостановили к взысканию |
| АП | Обозначает, что необходимо погасить долг после проверки организации и выставления акта проверки |
| АР | Ставится в случае погашения задолженности по исполнительному документу |
| ИН | Применяется для погашения инвестиционного налогового кредита |
| ТЛ | Применяется в делах о банкротстве, когда задолженность платится третьим лицом |
| ЗТ | Указывается для погашения текущей задолженности банкротящимися организациями |
Уплата пеней платежным поручением в 2020-2021 годах
Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.
Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.
Рассчитать пени можно с помощью нашего калькулятора.
У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.
Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».
Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.
ВАЖНО! Перечни КБК утверждает Минфин России. На 2021 и на 2020 годы они утверждены разными приказами. Подробности см. здесь.
Платежное поручение на уплату госпошлины в арбитражный суд: образец
Что же касается заполнения платежек на госпошлину в арбитражный суд, то они заполняются по общепринятым правилам заполнения платежных поручений в 2021 году. Реквизиты получателя госпошлины (наименование арбитражного суда, ИНН, КПП, ОКТМО, банковский счет) можно узнать в непосредственно в суде или на его сайте. А основные позиции при заполнении полей заполняйте так:
Государственная пошлина – обязательный сбор, уплачиваемый при подаче искового заявления. В 2021 году пошлина перечисляется в Арбитражный суд первой инстанции, в апелляционный арбитражный суд и вносится строго в соответствии с реквизитами платежа. Приведем основные размеры государственной пошлины, которые в 2021 году применяются при обращении в арбитражные суды РФ и ВС РФ (по делам, рассматриваемым в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ):
Рекомендуем прочесть: Субсидия в 2020
Статус плательщика (101)
Если по реквизиту «Основание платежа» (106), расшифровка которого будет представлена далее, идентифицируется назначение средств, то по данным в ячейке «101» определяется, кто осуществляет перевод. Всего существует 26 статусов плательщиков. Рассмотрим самые популярные (см. таблицу ниже).
| 01 | Юр. лицо |
| 02 | Агент |
| 06 | Участник ВЭД – юр. лицо |
| 16 | Физлицо – участник ВЭД |
| 17 | ИП – участник ВЭД |
| 09 | Предприниматель |
| 10 | Нотариус |
| 11 | Адвокат, имеющий свой кабинет |
| 12 | Глава хозяйства фермерского |
| 13 | Иное физическое — владелец счета в банке |
| 14 | Налогоплательщик, осуществляющий выплаты физ. лицам |
| 19 | Организации, осуществляющие перевод средств, удержанных с зарплаты |
| 21 | Участник группы налогоплательщиков |
| 24 | Физлицо осуществляет перевод денег в уплату страховых взносов |
Также необходимо проверить соответствие перевода статусу отправителя.
Инструкция по заполнению платежного поручения
1.Для заполнения платежки, нам потребуются платежные реквизиты, а именно: (нажмите для раскрытия)
- Статус плательщик, если это юридическое лицо, то 01, если индивидуальный предприниматель , то 09, который ставится в поле 101
- Далее данные нашей организации, ее наименование, ИНН и КПП, полное наименование
- Затем банковский реквизиты: БИК банка, корреспондентский счет, наименование
- Также реквизиты банка получателя
- Наименование инспекции куда платим, ее ИНН и КПП
- Самое главное, в чем нельзя ошибиться КБК, ОКТМО, назначение платежа, период за который оплачиваем. КБК соответствует каждому налогу свое, а также на пеню и штраф, ОКТМО разделяется по районам города.
Итак, КБК-поле 104, отличием КБК по самому налогу и пене состоит в 14-17 цифрах. Для налога они 1000, по пене-2100
| Наименование налога | КБК | КБК по пене |
| НДФЛ | 182 101 02010 01 1000 110 | 182 101 02010 01 2100 110 |
| Прибыль | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| НДС | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 |
Как пени и штрафы по страховым взносам изменятся в 2022 году
С 1 января 2017 г. расчеты по страховым взносам будут отданы под контроль ФНС, а значит и меры наказания за просрочки и недоимки по платежам теперь будут назначаться по аналогичному с налогами и сборами порядку.
Теперь организации не должны будут уплачивать пени за тот день, когда они произвели платежи по взносам, ранее пеня назначалась и на эту дату тоже. Отсюда следует, что при осуществлении оплаты на один день позднее крайнего срока, последствий в виде пеней не будет. На сумму пени за этот день можно будет оформить возврат как на лишнюю уплату средств. Если сумма незначительная, то это не стоит того.
Штрафовать предприятие ФНС будет только тогда, когда бухгалтером компании была преднамеренно занижена облагаемая страховыми взносами база.
Изменения в реквизитах для уплаты штрафов и пеней в Москве и Московской области
6.02.2017г. вступили в силу изменения по реквизитам ФНС в платежных поручениях для города Москвы и области:
- № счета для учета денежных поступлений, поделенных Федеральным казначейством между бюджетами России внутри границ Москвы: 40101810045250010041
- название банка: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы
- БИК: 044525000
Изменения в платежных документах, оформляемых по Московской области, связаны с тем, что счета Управления Фед. казначейства по МО в Отделении 1 Москва отдаются на обработку в Главное Управление Банка России по ЦФО:
- № счета: 40101810845250010102
- Банк и его БИК такие же, как в платежках по Москве.
Ошибка №1: В платежном поручении в поле «Код» было проставлено нулевое значение, когда задолженность по пеням погашалась предприятием самостоятельно, без ожидания требования от ФНС. Когда в следующий раз от налоговой пришло уведомление об уплате штрафа, бухгалтер автоматически поставила «0» в графу «Код».
Комментарий: Когда компания получает документ-требование ФНС об уплате пеней или штрафа, в поле «Код» платежки заносится уникальный идентификатор начислений, прописанный в требовании. И только если его там не указано, можно оставить нулевое значение.
Ошибка №2: Указание организацией, получившей требование от налоговой службы об уплате пеней, кода «ЗД» в поле «Основание платежа».
Комментарий: Когда официальное требование от ФНС уже получено, уплата считается произведенной не на добровольной основе, а по настоянию налоговой инспекции, поэтому в поле «Основание платежа» должен быть указан код «ТР».
Ошибка №3: Указание в платежном поручении КБК того налогового периода, в котором возникла недоимка по налогу, и когда были начислены пени.
Комментарий: КБК указывается актуальный на день фактического погашения задолженности.
Информация в документе
В платежной квитанции по пеням, в том числе и на пенсионный сбор, указываются основные реквизиты плательщика, которые во многом совпадают с платежкой, с помощью которой перечисляется налог или сбор в ПФР. То есть, указывается статус налогоплательщика, полные реквизиты организации, которая будет платить пеню, в том числе прописываются ее идентификационный номер и КПП. Банковские реквизиты организации-плательщика тоже нуждаются в указании, а проводку тут отражать нет необходимости.
Подобные сведения прописываются в пп. (подпунктах) и о получателе, то есть оговаривается его юридическое название, идентификационный номер и КПП. Кроме этого, чтобы платеж правильно дошел, необходимо указать корректные банковские реквизиты получателя, с их помощью деньги будут доставлены по назначению. Очередность платежа также оговаривается, для этого есть поле 21, а код ОКТМО проставляется в графе 105.
Общее понятие о пенях и за что их платят
В экономическом мире применяется три понятия задолженности, а именно: пеня, неустойка и штраф.
| Пеня | Неустойка | Штраф |
| По факту пеня, это та же неустойка, только больше применимая налоговыми органами и начисляется также за каждый день просрочки в процентом соотношении по формуле. | Неустойка применяется для погашения долга одним юридическим лицом перед другим, является наиболее распространенным методом решения споров и предусматривается тогда, когда заключается договор между контрагентами. Рассчитывается либо в процентом соотношении или указывается конкретная сумма. Собственно неустойка или неустойка в узком смысле установлена, как правило, за длящееся нарушение, исчисляется в процентном отношении к сумме неисполненного обязательства или в твердой денежной сумме; | Штраф же платится единоразово и должен быть изначально оговорен в договоре. Штраф взыскивается за разовое или длящееся нарушение в твердой денежной сумме или в процентном отношении к сумме неисполненного обязательства |
Неустойку, как правило, платит один контрагент другому. Пеня применяется, как правило, при задолженностях предприятий, как мера наказания за просрочку по денежным обязательствам. Является разновидностью неустойки и платится за каждый день просрочки.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Согласно налогового законодательства пени начисляются за просрочки в уплате налогов, а также авансовых платежей по ним. В случае, если предприятие вовремя не перечислит пеню, его счет может оказаться заблокирован. Поскольку на уплату пени дается определенный срок, указанный в требовании налоговой и в случае его нарушения, уже в банк уходит уведомление о наложении блокировки на счет и списании нужной суммы.
Платежное поручение на уплату пеней оформляется аналогично платежке на уплату налогов (указывается тот же статус плательщика, те же реквизиты получателя и того же администратора доходов).
Уплата пеней по видам налогов и сборов производится по отдельным КБК, в 14–17-м разрядах 14–17 которых указывается код подвида дохода — 2100. В особом порядке заполняются отдельные поля платежки на перечисление пени («Основание платежа» и «Налоговый период»).
Как заполнить поле 107 в платежном поручении 2021 при уплате НДФЛ
29.07.2019 09:51
При уплате НДФЛ программа налоговиков начисляет пени из-за поля 107 платежного поручения. Это стало массовой проблемой бухгалтеров. Как заполнять поле 107 при уплате НДФЛ с зарплаты за июль 2021 года, мы выяснили в центральном аппарате ФНС.
Какие коды ставить в поле 107 в зависимости от основания платежа
Код основания платежа (поле 106)
Какую дату указать в поле 107
Срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции об уплате налога (страхового взноса)
Дата уплаты части рассроченной суммы налога (страхового взноса) в соответствии с установленным графиком рассрочки
Дата завершения отсрочки
Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации
Дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве
Дата завершения приостановления взыскания
Дата уплаты части инвестиционного налогового кредита
В поле 107 платежного поручения на перечисление налога нужно указать код налогового периода, за который плательщик/налоговый агент собирается уплатить налог (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Налоговый период указывается при перечислении налогов за текущий год, а также при добровольном погашении недоимки при отсутствии требования об уплате из ИФНС.
Поле 107 в платежном поручении в 2019 году: когда ставится конкретная дата
Если НК РФ по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты этого налога, то в поле 107 платежки указываются эти даты (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Ярким примером такого налога является НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя (не в качестве налогового агента). Ведь налог по итогам года он должен перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а в течение года перечисляются авансы (п. 9 ст. 227 НК РФ): не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным.
Как видим, в Кодексе в отношении данного налога нет формулировок, как для других налогов (например, «налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом»), а указаны конкретные даты. Соответственно, в поле 107 платежки по НДФЛ у ИП за себя нужно ставить именно дату, к примеру, «15.07.2019» при уплате аванса за январь – июнь 2021 года.
В два счета: как составить платежное поручение на оплату пеней и штрафов
С 17 июля 2021 года начнет действовать правило заполнения платежного поручения, когда работодатель вычитает из зарплаты работника деньги в счет погашения задолженности перед бюджетом и переводит удержанную сумму в бюджет.
В платежном получении в поле «ИНН плательщика» нужно указывать не ИНН компании, а ИНН работника. Это изменение тоже предусмотрено приказом Минфина от 14 сентября 2021 г. № 199н.
Погашение задолженности по прошлым периодам – поля 106, 108, 109
С 1 октября 2021 года вводятся изменения в порядок указания информации при погашении задолженности по истекшим периодам (тоже приказ Минфина от 14 сентября 2021 г. № 199н).
До 1 октября 2021 года в поле 106 «Основание платежа» платежного поручения можно указывать одно из следующих значений:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);
- «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу;
- «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Согласно изменениям, значения «ТР», «ПР», «АП» и «АР» в поле 106 больше указывать не нужно. Остается единое для всех перечисленных случаев значение, которое нужно проставлять в поле 106 — «ЗД».
А коды «ТР», «ПР», «АП» и «АР» переходят в поле 108 «Номер документа».